二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于永續(xù)債的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策

　　B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均適用股息、紅利政策，符合免稅條件的，享受免稅政策

　　C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

　　D.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更

　　E.企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整

　　【答案】CDE

　　2.關(guān)于符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.混合性投資業(yè)務(wù)是兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)

　　B.被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

　　C.投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　D.投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　E.投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D：投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　3.依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有( )。

　　A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

　　B.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

　　C.按照市級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

　　D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利收入

　　E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

　　【答案】AD

　　4.稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，部分企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這些企業(yè)有( )。

　　A.化妝品銷售

　　B.飲料銷售

　　C.醫(yī)藥制造

　　D.酒類制造

　　E.化妝品制造

　　【答案】ACE

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　5.按照企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于傭金手續(xù)費(fèi)說(shuō)法正確的有( )。

　　A.從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除

　　B.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣

　　C.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額后以余額入賬

　　D.電信企業(yè)在發(fā)展客戶等過(guò)程中，向代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

　　E.向中介個(gè)人支付擁金時(shí)可采用現(xiàn)金方式

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　6.下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

　　A.航空企業(yè)的空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

　　B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費(fèi)用

　　C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.中小高新企業(yè)的研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)用

　　E.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)A：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。選項(xiàng)B：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項(xiàng)CE：軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在稅前扣除。選項(xiàng)D：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)

　　B.企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn)

　　C.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)高管繳納的五險(xiǎn)一金

　　D.企業(yè)為本單位車輛購(gòu)買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)

　　E.企業(yè)投保和公眾責(zé)任保險(xiǎn)

　　【答案】BCDE

　　【解析】除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　8.居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有( )。

　　A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

　　B.建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)期間的利息支出

　　C.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

　　D.銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　E.投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。居民企業(yè)建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除;選項(xiàng)C：向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)E：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　9.下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　C.進(jìn)出口企業(yè)向銀行借入經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

　　D.保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年全、部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　E.企業(yè)實(shí)際支付的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　10.保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.職工福利費(fèi)

　　B.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　E.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　【答案】BCE

　　11.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，金融企業(yè)不得在所得稅前提取扣除的一般貸款損失準(zhǔn)備金的范圍包括( )。

　　A.外國(guó)買方信貸

　　B.國(guó)債投資

　　C.金融企業(yè)的委托貸款

　　D.應(yīng)收財(cái)政貼息

　　E.銀行卡透支等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的范圍包括：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。

　　12.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列哪些是允許在稅前扣除的憑證( )。

　　A.納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

　　C.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證

　　D.企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物，對(duì)方開具的具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證

　　E.企業(yè)與其他企業(yè)在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降�，企業(yè)取得的發(fā)票和分割單

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為個(gè)人的，以提供的內(nèi)部憑證為可扣除憑證。