1.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權，共計3000萬股。2017年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全、部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.300

　　B.600

　　C.5400

　　D.6000

　　【答案】B

　　2.2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值9000萬元、公允價值10000萬元，五年內尚未彌補的虧損為600萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是( )萬元。

　　A.600

　　B.400

　　C.360

　　D.240

　　【答案】B

　　【解析】在特殊性稅務處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=10000×4%=400(萬元)。

　　3.2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設截止當年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽訂銷售合同的成交額為7000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為6600萬元和300萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應稅收入是( )萬元。

　　A.7000

　　B.6600

　　C.6900

　　D.6700

　　【答案】A

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

　　4.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用所得稅處理的說法中，不正確的是( )。

　　A.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同金額的10%

　　B.利用地下基礎設施形成的停車場所，應作為成本對象單獨核算

　　C.應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提

　　D.企業(yè)因國家無償收回土地使用權形成的損失可按規(guī)定扣除

　　【答案】B

　　【解析】利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理;企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。

　　5.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本的分配方法是( )。

　　A.占地面積法

　　B.建筑面積法

　　C.直接成本法

　　D.預算造價法

　　【答案】B

　　【解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

　　6.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。

　　A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用

　　B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

　　C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完工手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用

　　D.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用

　　【答案】B

　　7.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.香料種植

　　B.蔬菜種植

　　C.飲料作物種植

　　D.茶葉種植

　　【答案】B

　　【解析】選項B：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，免征企業(yè)所得稅。

　　選項ACD：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

　　【鏈接】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得不得享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　8.2019年，某居民企業(yè)符合條件的技術轉讓收入1400萬元(其中含轉讓儀器收入300萬)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1200萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。技術轉讓所得應調減的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.700

　　B.900

　　C.1400

　　D.1100

　　【答案】A

　　【解析】技術轉讓所得為1400-300-200=900(萬元);應調減的應納稅所得額=500+(900-500)×50%=700(萬元)。

　　9.甲企業(yè)2019年境內符合條件的研發(fā)費為450萬元，當年甲企業(yè)委托境外乙企業(yè)進行研發(fā)活動，符合獨立交易原則，也符合研發(fā)費加計扣除的相關條件，且研發(fā)活動未形成無形資產(chǎn)，甲企業(yè)支付乙企業(yè)委托研發(fā)費用400萬元，可以稅前加計扣除的境外研發(fā)費用為( )萬元。

　　A.225

　　B.320

　　C.300

　　D.240

　　【答案】A

　　【解析】委托境外研發(fā)費以發(fā)生額的80%和境內研發(fā)費的2/3中的孰低數(shù)額作為加計扣除的基數(shù)。境內研發(fā)費的2/3= 450×2/3=300(萬元)，發(fā)生額的80%=400×80%=320(萬元)，因此境外研發(fā)費的加計扣除額=300×75%=225(萬元)。

　　10.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可按其投資額的( )比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　11.下列關于高新技術企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法不正確的是( )。

　　A.企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間次年起申報享受稅收優(yōu)惠

　　B.企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳

　　C.對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核

　　D.高新技術企業(yè)復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

　　12.在境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有( )。

　　A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　B.外國企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　E.國際金融組織向中國非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　【答案】ACD