【單選題】下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.企業(yè)出租在農(nóng)村的住房

　　B.個(gè)人出租在城市的住房

　　C.事業(yè)單位出租在縣城的住房

　　D.社會(huì)團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　【單選題】下列房產(chǎn)原值的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

　　B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值

　　C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

　　D.按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

　　【單選題】某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。(2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題)

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.32

　　D.54.6

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

　　2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某企業(yè)2019年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積2萬(wàn)平方米的廠(chǎng)房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠(chǎng)房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是( )萬(wàn)元。

　　A.2900

　　B.3200

　　C.3500

　　D.3800

　　【答案】B

　　【解析】宗地容積率=2÷5=0.4<0.5，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該廠(chǎng)房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值=1500÷5×(2×2)+2000=3200(萬(wàn)元)。

　　【單選題】下列從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.以房產(chǎn)投資，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.免收租金期限的，免收租金期間

　　D.以房產(chǎn)投資，投資者收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　【單選題】2016年4月，甲公司以原值500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)，甲公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。(2017年)

　　A.2.34

　　B.2.58

　　C.2.82

　　D.3.04

　　【答案】D

　　【解析】甲公司該房產(chǎn)2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2012年4~6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。(2013年)

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)。

　　【多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

　　C.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

　　D.無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　E.租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)D：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　【多選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有( )。

　　A.農(nóng)村的營(yíng)業(yè)用房

　　B.與地上房屋相連的地下建筑

　　C.完全建在地面以下的建筑

　　D.室外游泳池

　　E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用的商品房

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)D：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.納稅人的全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研房產(chǎn)

　　B.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的機(jī)構(gòu)用于社區(qū)養(yǎng)老的房產(chǎn)

　　C.飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民供水的生產(chǎn)用房產(chǎn)

　　D.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的的房產(chǎn)

　　E.商品儲(chǔ)備管理公司自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C：自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無(wú)法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

　　【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

　　B.施工期間在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性房屋

　　C.經(jīng)部門(mén)鑒定的毀損不堪居住的房屋，停止使用的

　　D.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房

　　E.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　【計(jì)算題】某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：

　　(1)5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運(yùn)輸合同注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元、保管費(fèi)5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元;房屋租賃合同注明將原值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給乙公司開(kāi)辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬(wàn)元;

　　(2)6月底自建的辦公樓建成并交付使用，其入賬價(jià)值1500萬(wàn)元(不包括中央空調(diào)80萬(wàn)元);

　　(3)7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，其中技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元;

　　(4)8月份公司股東會(huì)決定增資1000萬(wàn)元，增資款當(dāng)月到賬。

　　(說(shuō)明：以上價(jià)格均不含增值稅;當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)算房產(chǎn)稅)(2018年)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司簽訂的運(yùn)輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.1350

　　B.1360

　　C.1400

　　D.1375

　　【答案】 C

　　【解析】(1)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額;(2)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);(3)同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;(4)甲公司簽訂的運(yùn)輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅=(30×0.5‰+5×1‰+120×1‰)×10000=1400(元)。

　　2.甲公司2018年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.108000

　　B.124000

　　C.168000

　　D.144000

　　【答案】 B

　　【解析】甲公司2018年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×(1-20%)×1.2%/12×5+120/12×7×12%]×10000=124000(元)。

　　3.甲公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A.75840

　　B.84000

　　C.94800

　　D.88480

　　【答案】A

　　【解析】(1)為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。(2)甲公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(1500+80)×(1-20%)×1.2%/12×6×10000=75840(元)。

　　4.甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.2680

　　B.2740

　　C.5240

　　D.5180

　　【答案】B

　　【解析】(1)技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi);(2)自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅;(3)甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅=(80×0.3‰+1000×0.5‰×50%)×10000=2740(元)。