一、單項選擇題

　　1.自2019年1月1日起，無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿(　)的，如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿規(guī)定天數(shù)，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

　　A.60天

　　B.90天

　　C.183天

　　D.216天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

　　2.納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，個人所得稅納稅申報的地點是(　)。

　　A.納稅人經(jīng)常居住地

　　B.稅務局指定地點

　　C.納稅人戶籍所在地

　　D.納稅人選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　3.根據(jù)規(guī)定，下列不屬于我國的個人居民的是(　)。

　　A.在中國境內(nèi)有住所的中國公民

　　B.在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日的香港、澳門、臺灣同胞

　　C.雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞

　　D.在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，多次離境累計不超過90日的外國人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』我國的個人居民包括：(1)在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞;(2)在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日，或多次離境累計不超過90日的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

　　4.下列關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策，表述錯誤的是(　)。

　　A.在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)

　　B.在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資薪金所得計算繳納個人所得稅

　　C.在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，應征收個人所得稅

　　D.在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的高管人員，其取得由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資薪金所得應當計算繳納個人所得稅

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，應當計算繳納個人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個人所得稅。

　　二、計算題

　　中國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術員工。2019年度取得的收入如下：

　　(1)每月取得工資收入7200元。

　　(2)6月參加某商場有獎組織的有獎銷售活動，中獎所得共計20000元，其中將10000元通過教育部門捐贈給當?shù)氐慕逃�事業(yè)。

　　(3)7月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅6000元。

　　(4)8月轉讓2018年無償受贈的房屋，取得收入780000元，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉讓過程中發(fā)生的稅費120000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　1.張先生2019年工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅(　)元。

　　A.792

　　B.785

　　C.713

　　D.758

　　題目資料：(1)每月取得工資收入7200元。

　　『正確答案』A

　　『答案解析』工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅=(7200×12-5000×12)×3%=792(元)

　　2.張先生中獎所得應繳納的個人所得稅(　)元。

　　A.1600

　　B.2000

　　C.2800

　　D.2500

　　題目資料：(2)6月參加某商場有獎組織的有獎銷售活動，中獎所得共計20000元，其中將10000元通過教育部門捐贈給當?shù)氐慕逃�事業(yè)。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對教育事業(yè)的捐贈可以全額扣除，所以稅前允許扣除的捐贈是10000元。應繳納的個人所得稅=(20000-10000)×20%=2000(元)。

　　3.提供專利技術所得，在我國應補繳個人所得稅(　)元。

　　A.1757.14

　　B.4920

　　C.0

　　D.2600

　　題目資料：(3)7月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅6000元。

　　『正確答案』C

　　『答案解析』境內(nèi)外綜合所得應繳納個人所得稅=[7200×12+60000×(1-20%)-5000×12]×10%-2520=4920(元)，境外綜合所得個稅抵免限額=4920×60000×(1-20%)÷[7200×12+60000×(1-20%)]=1757.14(元)，在境外已納稅額=6000(元)，所以可以抵免個人所得稅1757.14元，應補繳稅額為0。

　　4.轉讓受贈房產(chǎn)應繳納的個人所得稅(　)元。

　　A.56000

　　B.132000

　　C.156000

　　D.32000

　　題目資料：(4)8月轉讓2018年無償受贈的房屋，取得收入780000元，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉讓過程中發(fā)生的稅費120000元。

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應繳納的個人所得稅=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

　　三、綜合分析題

　　(一)中國公民王某任職于境內(nèi)甲企業(yè)，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2019年1～12月取得以下收入：

　　(1)取得保險賠款5000元。

　　(2)取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼800元。

　　(3)購買福利彩票，一次中獎收入22000元。

　　(4)取得兼職收入3500元，按照合同約定預扣預繳的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。

　　(5)5月份因持有某上市公司股票而取得紅利15000元，已知該股票為王某去年1月份從公開發(fā)行和轉讓市場取得的。

　　(6)7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，王某以26萬元的價格購置了其中一套住房，甲企業(yè)原購置價格為50萬元。

　　(7)8月將其擁有的兩處住房中的一套(已使用7年)出售,不含稅轉讓收入600000元，該房產(chǎn)買價250000元，另支付其他允許稅前扣除的相關稅費12000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.王某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應預扣預繳個人所得稅(　)元。

　　A.650

　　B.612

　　C.744

　　D.805

　　題目資料：中國公民王某任職于境內(nèi)甲企業(yè)，每月工資9500元，自行負擔的社保、公積金每月1800元，申報專項附加扣除每月1000元，2019年1～12月取得以下收入：

　　(1)取得保險賠款5000元。

　　(2)取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼800元。

　　(3)購買福利彩票，一次中獎收入22000元。

　　(4)取得不含稅兼職收入3500元，按照合同約定預扣預繳的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。王某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應預扣預繳的個人所得稅=(9500×12-5000×12-1800×12-1000×12)×3%=612(元)。