計算題

　　(一)2019年4月，位于A市的甲企業(yè)實行重組，改建為有限責任公司，發(fā)生相關業(yè)務如下：

　　(1)2019年4月，有限責任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務。

　　(2)2019年4月，有限責任公司承受甲企業(yè)在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)。

　　(3)2019年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款800萬元。

　　(4)2020年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存?zhèn)}庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元的政策。

　　(5)2020年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。

　　(注：以上價格為不含增值稅價格。A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元/平方米，契稅稅率均為3%。)

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1.乙企業(yè)應繳納契稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　『正確答案』D

　　『答案解析』乙企業(yè)應繳納契稅=1000×3%=30(萬元)

　　2.2019年甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.0

　　B.30000

　　C.40000

　　D.120000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲企業(yè)2019年應繳納土地使用稅=(9000+6000)×8÷12×4=40000(元)

　　3.有限責任公司2020年應繳納土地使用稅(　)元。

　　A.278375

　　B.294375

　　C.306500

　　D.312500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』有限責任公司2020年應繳納土地使用稅=6000×8+24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9=294375(元)

　　4.有限責任公司于2019-2020年中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅(　)萬元。

　　A.171

　　B.200

　　C.210

　　D.330

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為有限責任公司或股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。

　　應繳納契稅=(2000+4000+1000)×3%=210(萬元)

　　(二)2019年初某企業(yè)房產原值共計5000萬元、占地80000平方米，其中廠房原值3000萬元、占地63000平方米，企業(yè)辦學校、托兒所的房產原值合計為1200萬元、學校和托兒所共占地10000平方米，企業(yè)辦招待所原值800萬元、占地5000平方米，企業(yè)廠區(qū)內綠化用地2000平方米。擁有載貨汽車10輛，每輛整備質量為9.4噸，掛車5輛，每輛整備質量7.8噸。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年不含增值稅租金24萬元，租期3年。

　　(2)7月10日經批準新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權出讓合同注明價款16萬元。

　　(3)7月20日購置整備質量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬元，購買發(fā)票上所載日期為7月20日。

　　(4)12月10日與運輸公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明總金額為40萬元，未分別注明運輸費用及倉儲保管合同的金額。

　　(5)12月20日從甲企業(yè)租入一臺機器，簽訂的經營租賃合同注明不含稅月租金5000元，租期10個月，后因對方違約，合同沒有履行。

　　已知：當地省人民政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%;載貨汽車車船稅年稅額20元/噸;城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米;購銷合同印花稅稅率為0.3‰，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰，貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰，財產租賃合同印花稅稅率為1‰。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　1.該企業(yè)2019年應繳納車船稅(　)元。

　　A.2070

　　B.2158.33

　　C.2370

　　D.2340

　　『正確答案』D

　　『答案解析』掛車按貨車稅額的50%計算繳納車船稅。該企業(yè)2019年應繳納車船稅=9.4×10×20+7.8×5×20×50%+3.5×2×20×6÷12=2340(元)

　　2.該企業(yè)2019年應繳納房產稅(　)元。

　　A.288000

　　B.364800

　　C.379200

　　D.384800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2019年應繳納房產稅=(3000+800)×(1-20%)×1.2%×6÷12+(3000+800-300)×(1-20%)×1.2%×6÷12+24÷12×6×12%=36.48(萬元)=364800(元)

　　3.該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.762500

　　B.692500

　　C.830000

　　D.850000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(80000-10000)×10+15000×10×5÷12]=762500(元)

　　4.該企業(yè)2019年應繳納印花稅(　)元。

　　A.630

　　B.1280

　　C.1055

　　D.1230

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2019年應繳納印花稅=(24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰)×10000+5000×10×1‰=1280(元)

　　運費及保管費無法區(qū)分，從高適用稅率，即適用保管合同的印花稅率1‰ 。

　　相關規(guī)定：同一憑證記載兩個或兩個經濟事項而適用不同的稅率，分別記載金額的，應分別計算應納稅額，未分別記載的，從高適用稅率。