一、單項選擇題

1.車船稅的扣繳義務(wù)人是(　)。

A.國家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)

D.購買車船的消費(fèi)者

2.某裝備制造廠2020年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠當(dāng)年度應(yīng)納車船稅為(　)元。

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

3.在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托(　)代征。

A.國家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.地方人民政府

D.當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)

4.下列說法中，不符合車船稅規(guī)定的是(　)。

A.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.在機(jī)場內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)汽車不繳納車船稅

C.車船稅的征稅范圍是在車船管理部門登記的車船以及依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶

D.車船的管理人也可以是車船稅的納稅人

5.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

A.養(yǎng)殖漁船，免征車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船，免征車船稅

C.警用車船，免征車船稅

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的燃料電池商用車和插電式混合動力汽車，免征車船稅

6.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是(　)。

A.掛車

B.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車

C.武裝警察部隊專用的車輛

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛

7.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是(　)。

A.養(yǎng)殖漁船

B.武裝警察部隊專用的車輛

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車

D.非機(jī)動駁船

二、多項選擇題

8.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列說法錯誤的有(　)。

A.車船稅屬于財產(chǎn)稅

B.企業(yè)內(nèi)部行駛的車船不屬于征稅范圍

C.車船稅納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者扣繳義務(wù)人所在地

D.車船稅具有調(diào)節(jié)財富分配的作用

E.車船稅具有行為稅和財產(chǎn)稅的性質(zhì)

9.下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅單位的有(　)。

A.電車

B.摩托車

C.微型客車

D.半掛牽引車

E.貨車

10.下列對車船稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有(　)。

A.車船稅屬于資源稅

B.車船稅應(yīng)在納稅人實(shí)際使用應(yīng)稅車船時征收

C.車船稅采用定額幅度稅率

D.車船稅可以調(diào)節(jié)財富分配

E.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地

三、計算題

11.2020年初某食品生產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，倉庫原值100萬元，擁有整備質(zhì)量10噸貨車8輛，6.8噸掛車5輛。該企業(yè)2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)5月1日購置3.6噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書。

(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。

(3)7月與甲企業(yè)簽訂以貨易貨合同，合同約定：該食品生產(chǎn)企業(yè)以價值40萬元的自產(chǎn)食品交換甲企業(yè)自產(chǎn)的服裝，食品生產(chǎn)企業(yè)支付差價10萬元。

(4)8月受托為乙企業(yè)加工一批月餅，合同注明：食品生產(chǎn)企業(yè)提供價值5萬元的原材料，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)1萬元。

(已知：當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，貨車車船稅年稅額20元/噸，以上價格均不含增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年應(yīng)繳納車船稅(　)元。

A.2048

B.2036

C.2084

D.2024

(2)該食品生產(chǎn)企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.259200

B.273600

C.288000

D.268800

(3)該食品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.240

B.120

C.150

D.270

(4)該食品生產(chǎn)企業(yè)受托加工月餅應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.10

B.18

C.20

D.30

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】選項C，從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

2.【正確答案】C

【答案解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及有關(guān)規(guī)定涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實(shí)計算車船稅應(yīng)納稅額。

該制造廠應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×1×16×50%+2×360=801.55(元)

3.【正確答案】D

【答案解析】在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)代征。

4.【正確答案】B

【答案解析】車船稅的征稅范圍是在車船管理部門登記的車船以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

5.【正確答案】B

【答案解析】選項B，經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船，不征收車船稅。

6.【正確答案】A

【答案解析】選項A，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅;選項B、C、D，免征車船稅。

7.【正確答案】D

【答案解析】非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。

二、多項選擇題

8.【正確答案】BE

【答案解析】選項B,依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，屬于車船稅征稅范圍;選項E,車船稅屬于單項財產(chǎn)稅。

9.【正確答案】ABC

【答案解析】半掛牽引車、貨車以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。

10.【正確答案】CDE

【答案解析】選項A，車船稅屬于財產(chǎn)稅;選項B，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

三、計算題

11.(1)【正確答案】B

【答案解析】掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

應(yīng)納車船稅=10×8×20+6.8×5×20×50%+3.6×2×20÷12×8=2036(元)。

(2)【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(3000-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-300-300)×(1-20%)×1.2%÷12×6+24÷2×12%]×10000=259200(元)。

(3)【正確答案】D

【答案解析】食品生產(chǎn)企業(yè)支付了差價，所以可以推斷出甲企業(yè)貨物的價值是50萬元，也就是食品生產(chǎn)企業(yè)銷售了40萬元的貨物，同時購進(jìn)了50萬元的貨物。

食品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅=(40+50)×0.3‰×10000=270(元)。

(4)【正確答案】C

【答案解析】由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中未分別列明加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計算繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=(5×0.03%+1×0.05%)×10000=20(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是小稅種的綜合。此種考查方式比較現(xiàn)實(shí)，具有一定的實(shí)務(wù)考查性。雖然一道計算題包含了三個稅種，但是各稅種之間不像企業(yè)所得稅那樣具有綜合性牽連性，所以不影響每小問的計算。難度不大，主要是涉及稅收優(yōu)惠結(jié)合在計算題中，既有記憶，也有計算，多少增加了一點(diǎn)難度。不過，綜合來說，此種題目性價比高，建議細(xì)心認(rèn)真，拿下全部分值。