參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

【該題針對(duì)“QFII和RQFII取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額=250×70%=175(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬(wàn)元)。

3.【正確答案】A

【答案解析】對(duì)在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用劃分不清的，應(yīng)合理進(jìn)行分?jǐn)�，期間費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照項(xiàng)目投資額和銷售(營(yíng)業(yè))收入額兩個(gè)因素計(jì)算分?jǐn)偙壤�，兩個(gè)因素的權(quán)重各為50%。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

5.【正確答案】A

【答案解析】非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機(jī)取得收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

6.【正確答案】D

【答案解析】該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬(wàn)元)

7.【正確答案】C

【答案解析】除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

8.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，屬于減按90%計(jì)入收入總額計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的情形，其他選項(xiàng)沒有此優(yōu)惠規(guī)定。

10.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

11.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度;選項(xiàng)B，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年;選項(xiàng)C，困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上;選項(xiàng)D，籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷。

12.【正確答案】D

【答案解析】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

13.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)C，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，適用的稅率為25%。

14.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅。

15.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)偅�要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟�，允許稅前扣除;選項(xiàng)B，關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于支付給個(gè)人的，是允許現(xiàn)金支付的;選項(xiàng)D，關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ�，改變用途的，不允許稅前扣除。

16.【正確答案】B

【答案解析】自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%計(jì)算限額。

傭金支出稅前扣除限額=(60000+5000-3560)×18%=11059.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額10000萬(wàn)元，未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)扣除。

17.【正確答案】A

【答案解析】所指控制包括居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。

18.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬(wàn)元屬于貨幣資產(chǎn)。

19.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除;企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不包括從保險(xiǎn)公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100×13%-80-2=31(萬(wàn)元)。

20.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BC是免征企業(yè)所得稅的;選項(xiàng)D適用減計(jì)收入優(yōu)惠。