11.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是(　)。

A.駐華使領館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的，免征契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D，承受土地、房屋對外經(jīng)營的，照章征稅。

12.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設施費1800萬元，假定當?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

13.下列關于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關辦理申報

D.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。

14.下列各項應征收契稅的有(　)。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權(quán)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

15.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

16.我國現(xiàn)行個人所得稅采用的稅制類型是(　　)。

A.分類所得稅制

B.綜合所得稅制

C.混合所得稅制

D.單一所得稅制

【答案】C

【解析】自2019年1月1日起，我國個人所得稅采用混合征收，即將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得采用綜合征收，除這些之外的其他各項所得采用分類征收。

17.下列各項中，應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是(　　)。

A.個人兼職取得的收入

B.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得

C.退休人員再任職取得的收入

D.編劇從其任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費收入

【答案】C

【解析】選項A：個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅;選項B：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

18.下列各項中，應當按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的是(　　)。

A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

B.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入

C.個人出租土地使用權(quán)取得的收入

D.個人發(fā)表攝影作品取得的所得

【答案】B

【解析】選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅;選項C：個人出租土地使用權(quán)取得的收入，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅;選項D：個人文學作品、書畫作品、攝影作品及其他作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅。

19.下列關于職工取得量化資產(chǎn)的個人所得稅稅務處理的表述中，說法不正確的是(　　)。

A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

【答案】B

【解析】選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。