單項(xiàng)選擇題：

(單選題)趙某2018年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人出租住房減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。5000×11×4%=2200(元)

(單選題)某企業(yè)有廠房一棟，原值200萬元，2019年年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2019年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.20 640

B.21 000

C.21 120

D.21 600

『正確答案』C

『答案解析』納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

(單選題)2018年4月，甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2018年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.2.58

B.2.34

C.2.82

D.3.04

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04(萬元)。

(單選題)某國有企業(yè)2018年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣�府確定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

『正確答案』A

『答案解析』稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。

(單選題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是(　)。

A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

B.地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)的原值

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅

D.個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

(單選題)某單位有兩處應(yīng)稅地下建筑設(shè)施，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。其中工業(yè)用途房產(chǎn)是單獨(dú)的地下建筑，房產(chǎn)原值20萬元;而非工業(yè)用途房產(chǎn)是其設(shè)立的商場(chǎng)的地下超市，房產(chǎn)原值80萬元，該商場(chǎng)共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產(chǎn)原值500萬元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納。同時(shí)規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該單位每年需繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.5.28

B.4.96

C.5.32

D.4.86

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑物有關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(萬元)

(單選題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的稅法，正確的是(　)。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)C，納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

(單選題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是(　)。

A.房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，房屋出租的，由出租方按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

多項(xiàng)選擇題：

(多選題)依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有(　)。

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

C.用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)自用的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅

E.中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)使用的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅

『正確答案』ABC

『答案解析』專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(多選題)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A.納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)暫不征收房產(chǎn)稅

B.企業(yè)出租的空閑房產(chǎn)，在免租期內(nèi)也應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

D.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

E.企業(yè)辦的托兒所自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。

(多選題)下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國家機(jī)關(guān)辦公的房產(chǎn)

B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有房產(chǎn)

D.在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)

E.信托投資公司經(jīng)營用房產(chǎn)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，對(duì)其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)(包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

計(jì)算題

(一)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)2019年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5，租賃期限為一年。

(2)2019年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓無償給乙企業(yè)，并且約定：使用期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何費(fèi)用，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場(chǎng)租賃價(jià)格為18萬元/年。

(3)2019年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。

(4)2019年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。

其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9000×6.5×12%=7020(元)

2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。(此期間為乙企業(yè)無租使用期間)

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正確答案』B

『答案解析』無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅，所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，甲企業(yè)無需繳納房產(chǎn)稅。

3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2019年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)。

4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。