11.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有(　)。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.以物易物方式的商品交易合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購(gòu)銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花;選項(xiàng)E，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

12.下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有(　)。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

E.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)C，是由納稅人自行注銷或畫銷。

13.某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與A公司簽訂一項(xiàng)易貨合同，約定用120萬(wàn)元市場(chǎng)價(jià)格的庫(kù)存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元的原材料，支付A公司差價(jià)20萬(wàn)元。

(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該企業(yè)提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)120萬(wàn)元。

(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬(wàn)元，施工期間將價(jià)值600萬(wàn)元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬(wàn)元。

(4)2008年度擁有房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)，10%對(duì)外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬(wàn)元。

『正確答案』

(1)應(yīng)繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)應(yīng)繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬(wàn)元)

房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)=61.44+0.08=61.52(萬(wàn)元)