【1】下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.軍隊家屬的院落用地

B.國家機關的辦公用地

C.企業(yè)的內部道路綠化用地

D.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地

『正確答案』B

『答案解析』國家機關、人民團體、軍隊單位本身的辦公用地和公務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【2】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

E.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人

『正確答案』ACDE

『答案解析』凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納;(2)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;(3)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。選項B，土地使用權出租的，以出租方為納稅人。

【3】某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.24000

B.20000

C.18000

D.16000

『正確答案』D

『答案解析』稅法規(guī)定，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照規(guī)定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×4×8÷12=16000(元)。

【4】下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.企業(yè)內道路占用的土地

B.人民法院的辦公樓用地

C.公園的照相館經(jīng)營用地

D.軍隊的家屬院落用地

『正確答案』B

『答案解析』選項A，企業(yè)內道路占用的土地，要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，沒有免稅規(guī)定;選項C，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，軍隊本身的辦公用地和公務用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，軍隊的家屬院落用地，不免稅。

【5】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是(　)。

A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.事業(yè)單位的業(yè)務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，對事業(yè)單位本身的業(yè)務用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應照章征稅。

【6】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有(　)。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權，應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購置存量房，自房產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設用地(不屬新征用耕地)，應從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【7】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有(　)。

A.企業(yè)廠區(qū)內綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)以外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.企業(yè)辦的醫(yī)院用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，企業(yè)廠區(qū)以外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【8】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、年終繳納

B.納稅人新征的土地，自批準征用之日起60日內申報登記

C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權屬機關登記簽發(fā)房屋權屬證書的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納;選項B，納稅人新征的土地，自批準征用之日起30日內申報登記。

【9】某鹽場2017年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2017年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

【10】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2016年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2017年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2017年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

【11】【問題】

(1)乙企業(yè)應繳納契稅(　)萬元。

(2)2018年甲企業(yè)應納土地使用稅(　)元。

(3)有限責任公司2019年應繳納土地使用稅(　)元。

(4)有限責任公司于2018～2019年重組業(yè)務中，涉及的不動產(chǎn)承受行為應繳納契稅(　)。

2018年4月，位于A市的甲企業(yè)實行重組，改建為有限責任公司相關業(yè)務如下：

(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元∕平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元∕平方米，契稅稅率均為3%。)

(1)2018年4月，有限責任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務。

『正確答案』乙企業(yè)應繳納契稅=10000000×3%=300000(元)(第1題答案)

甲企業(yè)2018年土地使用稅=9000×8÷12×4=24000(元)

有限公司2018～2019的契稅=0+0

(2)2018年4月，有限責任公司承受甲企業(yè)在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。

『正確答案』

甲企業(yè)2018年應繳納土地使用稅=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2題答案)

有限公司2008～2009的契稅=0+0

(3)2018年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款800萬元。

『正確答案』有限公司2018～2019的契稅=20000000×3%=600000(元)

有限公司2019年土地使用稅=24000×8=192000(元)

(4)2019年3月，有限責任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲存?zhèn)}庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當?shù)卣�府給予出讓金減免100萬元。

『正確答案』

2018～2019的契稅=20000000×3%+(40000000+10000000)×3%=2100000(元)(第4題答案)

2019年應繳納土地使用稅=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9=246375

(5)2019年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。

『正確答案』

2019年應繳納土地使用稅=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3題答案)