1.(多選題)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.個(gè)人擁有土地使用權(quán)的，以個(gè)人為納稅人

B.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人

C.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人

D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實(shí)際使用人為納稅人

E.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人

『正確答案』ACDE

『答案解析』凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納;

(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;

(3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

選項(xiàng)B，土地使用權(quán)出租的，以出租方為納稅人。

2.(單選題)下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地

B.公園自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企業(yè)內(nèi)廠區(qū)綠化地帶占用的土地

『正確答案』D

『答案解析』市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免交城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

B.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不屬于直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的用地，因此不免稅。

4.(單選題)下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.軍隊(duì)家屬的院落用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地

C.企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地

D.房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓用地

『正確答案』B

『答案解析』國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)單位本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.(單選題)下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.企業(yè)內(nèi)道路占用的土地

B.人民法院的辦公樓用地

C.公園的照相館經(jīng)營(yíng)用地

D.軍隊(duì)的家屬院落用地

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)內(nèi)道路占用的土地，要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，沒(méi)有免稅規(guī)定;選項(xiàng)C，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，軍隊(duì)本身的辦公用地和公務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，軍隊(duì)的家屬院落用地，不免稅。

6.(單選題)按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅

D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』A

『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.(多選題)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列(　)方法確定。

A.房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積

B.納稅人實(shí)際使用的建筑面積

C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的面積

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積

E.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人不需申報(bào)納稅

『正確答案』AC

『答案解析』納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

8.(單選題)某公司2018年3月通過(guò)掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2018年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.24 000

B.20 000

C.18 000

D.16 000

『正確答案』D

『答案解析』稅法規(guī)定，通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×4×8÷12=16000(元)。

9.(單選題)某市肉制品加工企業(yè)2018年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.65000

B.100000

C.120000

D.950000

『正確答案』B

『答案解析』直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

10.(多選題)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　)。

A.購(gòu)置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過(guò)拍賣方式取得建設(shè)用地(不屬于新征用耕地)，應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.(單選題)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是(　)。

A.納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記

D.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記

『正確答案』B

『答案解析』納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。