參考答案：

一 、單項(xiàng)選擇題

1、參考答案： C

答案解析

在人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：銷(xiāo)售外購(gòu)的金屬礦，并沒(méi)有開(kāi)采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國(guó)繳納資源稅。

2、參考答案： D

答案解析

現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，自然人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。

3、參考答案： C

答案解析

屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

4、參考答案： A

答案解析

征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽，不包括食用鹽。

5、參考答案： A

答案解析

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。

6、參考答案： D

答案解析

該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×8000+100×9000)/10000×6%=10.2(萬(wàn)元)。

7、參考答案： C

答案解析

納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納資源稅=3.5×200×6%=42(萬(wàn)元)。

8、參考答案： C

答案解析

納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。平均價(jià)格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(萬(wàn)元)。

9、參考答案： C

答案解析

納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦2019年2月應(yīng)繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688(萬(wàn)元)。

10、參考答案： C

答案解析

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

二 、多項(xiàng)選擇題

1、參考答案： A,B,E

答案解析

選項(xiàng)C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。選項(xiàng)D：資源稅“進(jìn)口不征”，所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。

2、參考答案： A,B

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選項(xiàng)CDE：屬于水資源稅的征稅范圍但免征水資源稅。

3、參考答案： A,B,C,E

答案解析

選項(xiàng)D：粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

4、參考答案： B,C,D,E

答案解析

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅。

5、參考答案： A,C,E

答案解析

資源稅代扣代繳的適用范圍應(yīng)限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開(kāi)采等難以在采礦地申報(bào)繳納資源稅的礦產(chǎn)品。對(duì)已納入開(kāi)采地正常稅務(wù)管理或者在銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票的納稅人,不采用代扣代繳的征管方式。

6、參考答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A：在確定伴生礦資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱(chēng)作為應(yīng)稅品目;選項(xiàng)D：巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開(kāi)，不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。

7、參考答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

8、參考答案： A,C,D

答案解析

選項(xiàng)B：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

9、參考答案： A,B,D,E

答案解析

資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。另外水資源稅按季或者按月征收。

10、參考答案： A,B,D

答案解析

選項(xiàng)C：對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%;選項(xiàng)E：取用污水處理再生水，免征水資源稅。