11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目免征印花稅的有(　)。

A.國(guó)際貨運(yùn)中，由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證

B.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同

C.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同

D.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的用于生活居住的租房合同

E.證券公司行政清算機(jī)構(gòu)與證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司簽訂的借款合同

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，是免征印花稅的;選項(xiàng)E，與保護(hù)基金有限責(zé)任公司簽訂的符合條件的應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅，只是對(duì)保護(hù)基金有限責(zé)任公司免征，對(duì)應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)相關(guān)的其他當(dāng)事人應(yīng)照章征收印花稅。

12.A企業(yè)2018年10月開業(yè)，其實(shí)收資本為6500萬(wàn)元。2019年資本公積增加了300萬(wàn)元，4月份與B企業(yè)簽訂受托加工合同，約定由A企業(yè)提供原材料100萬(wàn)元，并向B企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。2019年A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1650

B.1800

C.1200

D.2150

『正確答案』C

『答案解析』記載資金的賬簿，按照增加的資本公積金額計(jì)算印花稅;自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=(300×0.05%×50%+100×0.03%+30×0.05%)×10000=1200(元)。

13.下列說(shuō)法中，不符合印花稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用

B.流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

『正確答案』B

『答案解析』流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計(jì)稅依據(jù)。

14.某企業(yè)2018年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，2018年已計(jì)算繳納印花稅，2019年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，2019年新啟用其他賬簿15本。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1225

B.575

C.650

D.1825

『正確答案』B

『答案解析』自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應(yīng)納印花稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000×50%=575(元)

15.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn);二是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。(注：合同所載金額為不含增值稅的金額。)

A.150

B.600

C.1050

D.1200

『正確答案』D

『答案解析』以貨易貨按購(gòu)、銷合同計(jì)算貼花：(2000000+1500000)×0.3‰=1050(元)。簽訂合同即發(fā)生納稅義務(wù)，未兌現(xiàn)也應(yīng)貼花：500000×0.3‰=150(元)。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200(元)。

16.某金融機(jī)構(gòu)2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi)。該金融機(jī)構(gòu)2018年應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.50

B.100

C.120

D.320

『正確答案』A

『答案解析』借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)。

17.對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有(　)。

A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

B.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花

D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

E.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅貼花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;選項(xiàng)C，對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無(wú)力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

18.下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的是(　)。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，不再補(bǔ)貼印花

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)C，是由納稅人自行注銷或畫銷;選項(xiàng)D，已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花。

19.下列關(guān)于納稅貼花的具體規(guī)定正確的有(　)。

A.已貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

B.凡多貼印花稅票的，可以申請(qǐng)退稅或者抵扣

C.納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)納稅額的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別

D.納稅人應(yīng)該在簽訂憑證生效日貼花完稅

E.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)B，凡多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣;選項(xiàng)D，在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

20.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款

B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款

C.納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金，并處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，正確的說(shuō)法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下罰款”。