一、單選題

【單選題】【答案】D

【解析】對(duì)于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

【單選題】【答案】 C

【解析】 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

【單選題】【答案】 B

【解析】 容積率=總建筑面積/總用地面積，甲企業(yè)容積率=17000÷25000 = 0.68 ，乙企業(yè)容積率=7000÷25000=0.28;選項(xiàng) C，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都應(yīng)包含地價(jià);選項(xiàng) D，容積率低于 0.5，按房產(chǎn)建筑面積的 2 倍計(jì)算面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

【單選題】【答案】A

【解析】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。農(nóng)村居民住房不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

【單選題】【答案】D

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04 萬(wàn)元

【單選題】【答案】A

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000

×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(萬(wàn)元)。

【單選題】【答案】A

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

【單選題】【答案】A

【解析】個(gè)人出租住房減按 4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

趙某 2018 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×11×4%=2200(元)

二、多選題

【多選題】【答案】ABE

【解析】選項(xiàng) C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D：個(gè)人自用的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對(duì)外出租的住房應(yīng)該按 4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】 ABCD

【解析】 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

【單選題】【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng) C，納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】ACE

【解析】選項(xiàng) B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D：對(duì)除中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) A：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納;選項(xiàng) B：納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記;選項(xiàng) DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng) D：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

【多選題】【答案】CDE

【解析】選項(xiàng) A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng) B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng) C：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】 BCD

【解析】 保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠，選項(xiàng) A 不符合題意;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房尚未出售前，不征房產(chǎn)稅，選項(xiàng) B 符合題意;實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位對(duì)其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，選項(xiàng) C 符合題意;對(duì)房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房暫免征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng) D 符合題意;房屋大修停用在半年以上的在大修期間免房產(chǎn)稅，大修停用 3 個(gè)月，未超過(guò)半年，不免稅，選項(xiàng) E 不符合題意。

【多選題】【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

【多選題】【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng) B，外商投資企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，沒(méi)有免稅規(guī)定