參考答案：

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB：不得計(jì)算折舊在稅前扣除;選項(xiàng)C：不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

2.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

4.

【答案】B

【解析】投資企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。所以甲企業(yè)股息所得=150×20%=30(萬元)，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=150-30-100=20(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+(24.65-4.65)×17%+4.65×11%-5=23.56(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】對企業(yè)投資者持有2016年至2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

7.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

8.

【答案】D

【解析】A公司視同銷售貨物所得=400-240=160(萬元);債務(wù)重組利得=700-400-400×17%=232(萬元);A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(160+232)×25%=98(萬元)。

9.

【答案】B

【解析】企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)<620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

10.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

11.

【答案】A

【解析】乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%，則2017年乙企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=4500×15%=675(萬元)，則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675×60%=405(萬元)，在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=675-405=270(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30%=1500(萬元)，實(shí)際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時(shí)甲企業(yè)接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時(shí)還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除。2017年甲企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=1500+405=1905(萬元)，甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元，但是實(shí)際發(fā)生1600萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元，因?yàn)閺囊移髽I(yè)歸集來的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是可以據(jù)實(shí)稅前扣除的，所以應(yīng)納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100-405=1195(萬元)，甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(萬元);該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82(萬元)。

13.

【答案】A

【解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，所以取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于境外，不在我國納稅;2017年甲公司在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×10%=20(萬元)。

14.

【答案】A

【解析】該美國企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2017年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-相關(guān)稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=450/(1-20%-5%)×20%=120(萬元)，該經(jīng)營機(jī)構(gòu)2017年在我國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%=30(萬元)。

16.

【答案】A

【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

17.

【答案】B

【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。該小型微利企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=90-34-3.5=52.5(萬元)。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=52.5×50%×20%=5.25(萬元)。

18.

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)投資額的70%=200×70%=140(萬元)，抵扣2016年度應(yīng)納稅所得額以后，還有40萬元(140-100)未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2017年抵扣。甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300-40)×25%=65(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：持有的單位價(jià)值“不超過5000元”的固定資產(chǎn)，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

20.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：并非所有的非居民企業(yè)都實(shí)行源泉扣繳的辦法，只有在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，才實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。