答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人(自然人)。

3.

【答案】D

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

4.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營(yíng)用地，需要繳納土地使用稅;選項(xiàng)B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年;選項(xiàng)C，廠區(qū)內(nèi)部綠化用地需要繳納土地使用稅。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

5.

【答案】B

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】B

【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以本年是不涉及新征用的耕地應(yīng)納稅額的。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-1500)×3+1500 ×3×8/12=22500+3000=25500(元)

7.

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=60000×9+8000×9×7/12 =582000(元)。

8.

【答案】B

【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10 +6000×2/3×10 =92000(元)。

9.

【答案】A

【解析】由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600 ×6×7/12 =5600(元)。

10.

【答案】】A

【解析】選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABDE

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

2.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)CD：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛 未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

3.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停 車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓 方從合 同約定交付土地 時(shí)間 的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未 約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)E：通過(guò)招標(biāo)、拍賣 、掛牌 方式取 得的建設(shè)用地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定 從合 同約定交付土地 時(shí)間 的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未 約定交付土地 時(shí)間 的， 從合 同簽訂 的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】ABCD

【解析】對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.

【答案】ACD

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在實(shí)質(zhì)上是對(duì)占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地;選項(xiàng)E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。

8.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn) 開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

【答案】BCDE

【解析】從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)用地，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅

10.

【答案】ACDE

【解析】所稱單位。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。