1.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤總額890萬元，未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

2.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：國債利息收入免稅，但國債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅;選項(xiàng)C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，減半征收企業(yè)所得稅。

3.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認(rèn)收入時(shí)間的說法，正確的是( )。

A.按照利潤所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.按照利潤實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤匯回的決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

4.下列選項(xiàng)中不屬于居民企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是( )。

A.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的

B.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的

C.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

D.無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不屬于核定應(yīng)稅所得率的情形，應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。

5.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】(1)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率;

(2)對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;

(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。

6.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是( )。

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】C

【解析】不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè);(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

7.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是( )。

A.采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低核定征收

B.經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項(xiàng)目單獨(dú)核算的，稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率

C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率

D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定征收;選項(xiàng)B：經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率;選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。