2020年稅務(wù)師考試《稅法二》精選側(cè)習(xí)題及參考答案一

1、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。

A.40%

B.50%

C.60%

D.70%

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說(shuō)法中，不正確的是()。

A.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算

B.集成電路企業(yè)的投資者把分回的投資收益用于增加本企業(yè)注冊(cè)資本的，可以按40%的比例退回其繳納的企業(yè)所得稅稅款

C.制藥企業(yè)的股權(quán)投資分回的股息，可以作為招待費(fèi)扣除基數(shù)

D.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈(zèng)

3、北京弘揚(yáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，2010年1-11月財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入合計(jì)50000萬(wàn)元;12月，發(fā)生財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入6000萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)發(fā)生退保，支付退保金3890萬(wàn)元。當(dāng)年支付傭金合計(jì)9000萬(wàn)元。則該公司2010年傭金支付稅前允許扣除為()萬(wàn)元。

A.7182.36

B.7816.50

C.7856.35

D.8125.26

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是(　)。

A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物，按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入

5、某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5 700萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值3 300萬(wàn)元，實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，累計(jì)虧損400萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6 960萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5 900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還3 300萬(wàn)元。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用100萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元。該企業(yè)清算所得稅為( )萬(wàn)元。

A.145

B.165

C.210

D.215

6、下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()。

A.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷(xiāo)方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

7、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

A.2.5

B.10

C.5

D.20

8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理陳述，正確的是( )。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(不含傭金)不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，使用10個(gè)月后又銷(xiāo)售，使用期間的折舊費(fèi)用允許稅前扣除

C.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，不準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

9、2010年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元。己知該企業(yè)2008年虧損140萬(wàn)元，2009年盈利80萬(wàn)元。2010年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.26.83

B.23.83

C.29

D.24

10、下列各項(xiàng)對(duì)關(guān)聯(lián)方的表述正確的是()。

A.在資金方面只存在直接的控制關(guān)系

B.在購(gòu)銷(xiāo)方面只存在直接的控制關(guān)系

C.直接或間接的同為第三者控制的

D.長(zhǎng)期合作的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系

11、2010年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

12、關(guān)聯(lián)交易一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，應(yīng)該允許另一方進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以消除重復(fù)征稅。

企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書(shū)之日起( )年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請(qǐng)。

A.3

B.5

C.6

D.10

13、下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。

A.2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

14、2009年4月30，北京楊某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股，按規(guī)定，楊某在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)2年，可以全部行權(quán);2010年5月1日，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買(mǎi)10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元/股，楊某的月工資收入為5500元。2010年5月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.7500

B.7675

C.7900

D.7945

15、周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，從當(dāng)年5月份開(kāi)始，到當(dāng)年8月30日結(jié)束， A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向周某支付了報(bào)酬85000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個(gè)人所得稅( )元。

A.19496.26

B.20294.12

C.23496.26

D.29705.88

16、某礦業(yè)股份2006年4月25日上市，新股上市首日收盤(pán)價(jià)為13.92元;該交易系統(tǒng)技術(shù)尚未升級(jí)。2010年1月6日，礦業(yè)股份收盤(pán)價(jià)為9.68元。中登證券公司履行預(yù)扣預(yù)繳限售股個(gè)稅。假定王某持有10000股限售股，股票成本無(wú)法準(zhǔn)確確定，在2010年1月6日全部減持，則王某應(yīng)退稅( )元。

A.1949

B.5280

C.7200

D.9705

17、李某2010年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資薪金所得1700元。李某2010年應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅是(　)元。

A.6152.94

B.5905.88

C.6205.88

D.5275.94

18、某雜志社專(zhuān)職記者2010年12月取得工資3400元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額(　)元。

A.968

B.735

C.445

D.385

19、王先生2010年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資1300元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2010年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.120

B.175

C.275

D.325

20、某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月份工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄�工資為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.5505

B.4925

C.4410.01

D.4245.01

21、某外籍高管2010年5月1日來(lái)華某公司擔(dān)任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2010年6月底離境，其6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

A.4925

B.2265

C.1258.33

D.1006.67

22、殘疾人個(gè)人取得的下列所得，可減征個(gè)人所得稅的是( )。

A.偶然所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.利息股息紅利所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得

23、以下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

D.建筑物轉(zhuǎn)讓所得

24、依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開(kāi)具稅收證明

B.開(kāi)具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須是縣級(jí)以上(不含縣級(jí))國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局

C.開(kāi)具稅收證明時(shí)，申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱(chēng)不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)申請(qǐng)人出具證明

D.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門(mén)提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明

25、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后( )日內(nèi)預(yù)繳。

A.5

B.7

C.10

D.15

26、下列選項(xiàng)中，不符合個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定的是()。

A.取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

B.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表

C.分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳

27、某外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年10月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬(wàn)元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

A.600

B.681

C.720

D.710

28、下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( 　)。

A.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目70%銷(xiāo)售，其余可銷(xiāo)售部分自用或出租的

29、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是( )。

A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件

B.稅務(wù)登記證原件

C.稅務(wù)登記證復(fù)印件

D.土地使用權(quán)證書(shū)

30、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于( )。

A.1%

B.1.5%

C.2%

D.3%

31、下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。

A.商標(biāo)注冊(cè)證

B.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

C.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

32、關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是( )。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù)

C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)

D.以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

33、某企業(yè)與海外公司2009年簽訂一份金額為500萬(wàn)美元的采購(gòu)合同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2010年修改該合同，將金額增加為721萬(wàn)美元，修改憑證當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為7.56，當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為7.58，則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣(　)元。

A.5012.30

B.5480.90

C.5480.32

D.5012.28

34、某公司和銀行簽訂融資租賃協(xié)議，規(guī)定由銀行按照該公司的約定購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，銀行購(gòu)進(jìn)后轉(zhuǎn)租給該公司，銀行向某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)元，該公司每年支付租金200萬(wàn)元，分3年付清，結(jié)清后設(shè)備歸該公司，則該公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為( )元。

A.250

B.300

C.500

D.600

35、下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)表述錯(cuò)誤的是( )。

A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅

B.房屋出租的，由承租人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

36、某人自有住房9間，房產(chǎn)原值15萬(wàn)元，其中5間住房出租給某公司作為倉(cāng)庫(kù)使用，租金按其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%收取，該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入50萬(wàn)元;有3間住房出租給居民居住，每間月租金收入為2000元;余下一間用于居住。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅。該人出租房本年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為( )元。

A.6000

B.2700

C.2960

D.4880

37、下列關(guān)于車(chē)船稅的陳述，正確的是( )。

A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率，車(chē)輛的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況確定車(chē)輛的具體適用稅額

B.車(chē)船稅的征稅范圍包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛和機(jī)動(dòng)船舶，非機(jī)動(dòng)車(chē)船不在征收范圍

C.車(chē)船稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶的所有人或管理人

D.跨省自治區(qū)直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的使用地

38、2010年某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船3艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為1000馬力。其所在省車(chē)船稅稅額為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001-10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2010年應(yīng)繳納車(chē)船稅( )元。

A.26000

B.27000

C.28000

D.32000

39、關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是()。

A.如果沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)中任意選擇一種方式來(lái)評(píng)定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B.符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

C.符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D.土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)定價(jià)格確定

40、按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收土地使用稅

D.廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，對(duì)從事股權(quán)投資企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息紅利，可以按規(guī)定比例計(jì)算招待費(fèi)扣除限額，工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資收益不得作為計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù)。

3、

【正確答案】：B

【答案解析】：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支付稅前扣除限額=(50000+6000-3890)×15%=7816.50(萬(wàn)元)

實(shí)際發(fā)生額9000萬(wàn)元，超標(biāo)，所以， 按規(guī)定稅前扣除為7816.50萬(wàn)元。

4、

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷(xiāo)售。

5、

【正確答案】：C

【答案解析】：清算所得=6 960-5 900-100-20-100=840(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=840×25%=210(萬(wàn)元)

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7、【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)

8、【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，應(yīng)該包含傭金或手續(xù)費(fèi);選項(xiàng)B不正確，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用;選項(xiàng)C,不正確,企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

9、【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=[160-(140-80)]×25%-10×10%=24(萬(wàn)元)

10、【正確答案】：C

【答案解析】：關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;直接或者間接地同為第三者控制;在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

11、

【正確答案】：C

【答案解析】：公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除12萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬(wàn)元)

12、

【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書(shū)之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請(qǐng)。

13、

【正確答案】：B

【答案解析】：代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

14、

【正確答案】：C

【答案解析】：當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500-2000)×15%-125=400(元)

股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)

共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=400+7500=7900(元)

15、

【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

=[(85000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]= 91764.71

應(yīng)代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88(元)

16、

【正確答案】：C

【答案解析】：中登公司計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳每股個(gè)稅=13.92×(1-15%)×20%=2.37元

王某減持股份每股應(yīng)納個(gè)稅=9.68×(1-15%)×20%=1.65(元)

王某應(yīng)申請(qǐng)退稅=(2.37-1.65)×10000=7200(元)

17、

【正確答案】：A

【答案解析】：年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

[36000-(2000-1700)]÷12=2975(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納稅所得額=[36000-125-(2000-1700)]÷(1-15%)=41852.94(元)

41852.94÷12=3487.75(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=41852.94×15%-125=6152.94(元)

18、

【正確答案】：D

【答案解析】：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。

19、

【正確答案】：D

【答案解析】：退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。2010年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-2000)×15%-125=325(元)

20、

【正確答案】：B

【答案解析】：超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)

解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800.00(元)

領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)

合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4800+125=4925(元)

21、

【正確答案】：D

【答案解析】：該外籍高管為在華居住不超過(guò)90天的情況，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×20%-375]×8000÷(8000+10000)=1006.67(元)

22、

【正確答案】：D

【答案解析】：對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

23、

【正確答案】：A

【答案解析】：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

24、

【正確答案】：D

【答案解析】：申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開(kāi)具稅收證明;開(kāi)具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱(chēng)不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人出具證明，申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門(mén)提供其與納稅人關(guān)系的證明。

25、

【正確答案】：B

【答案解析】：根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

26、

【正確答案】：C

【答案解析】：分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

27、

【正確答案】：C

【答案解析】：收入總額=8000(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+8000×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5600(萬(wàn)元)

增值額=8000-5600=2400(萬(wàn)元)

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2400÷5600×100%=42.86%，適用稅率30%。

應(yīng)繳納的土地增值稅=2400×30%=720(萬(wàn)元)

28、

【正確答案】：B

【答案解析】：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

29、

【正確答案】：D

【答案解析】：房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料:

(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書(shū)

(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同

(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

(4)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

30、

【正確答案】：B

【答案解析】：東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

31、

【正確答案】：A

【答案解析】：車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購(gòu)銷(xiāo)合同貼花。

32、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)B，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花;選項(xiàng)C，由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。

33、

【正確答案】：A

【答案解析】：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外國(guó)牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的印花稅=(721-500)×10000×7.56×0.3‰=5012.28(元)。

應(yīng)納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按照1角計(jì)算。

所以應(yīng)納稅額5012.3元。

34、

【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

35、

【正確答案】：B

【答案解析】：房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅。

36、

【正確答案】：D

【答案解析】：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

該人出租房本年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)

37、

【正確答案】：C

【答案解析】：跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。車(chē)輛包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛和非機(jī)動(dòng)車(chē)輛，船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

38、

【正確答案】：A

【答案解析】：拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。

應(yīng)納車(chē)船稅=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000(元)

39、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定，而不是任意選擇其中一種方式。

①評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類(lèi)房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。

②土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。

選項(xiàng)B，符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào);選項(xiàng)D, 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。

40、

【正確答案】：A

【答案解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。