2020年稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案20

一、計(jì)算題

(一)

中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，同時(shí)也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外(13500元/月)，還取得以下收入：

(1)2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。

(2)3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。

(3)4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。

(4)5月份取得國(guó)債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。

其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出(1個(gè)女兒且100%由李某扣除)和住房貸款利息支出(100%由李某扣除)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元。

A.2912

B.4160

C.4240

D.4368

2.李某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為(　　)元。

A.11120

B.6496

C.7184

D.9280

3.李某取得利息所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.400

C.600

D.1000

4.李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.132000

B.115200

C.101280

D.104280

(二)

我國(guó)公民李某于2019年3月與單位解除勞動(dòng)關(guān)系成為自由職業(yè)者，2019年收入情況如下：

(1)3月根據(jù)合同規(guī)定，從單位取得一次性補(bǔ)償金120000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資是26000元。

(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元，每月發(fā)生準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)205元;此外，7月份對(duì)房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單修繕，發(fā)生修繕費(fèi)2200元。

(3)10月將某項(xiàng)專利權(quán)許可他人使用取得收入26000元。

(4)12月將收藏的文物進(jìn)行拍賣，取得收入1000000元，李某不能提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，經(jīng)查實(shí)為海外回流文物。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.1680

C.3480

D.9480

2.2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

3.李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元。

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

4.李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

二、綜合分析題

(一)

杰克為在中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無住所，2019年3月2日入境、7月30日離境。在境內(nèi)取得的收入情況如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得基本工資收入20000元;從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元。

(2)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元、洗衣費(fèi)300元。

(3)期間杰克回國(guó)探親兩次，分別是3月30日離境、4月8日返回，6月1日離境、6月12日返回。兩次探親從境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)共取得探親費(fèi)5000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)。

(4)因擁有境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)2%的股權(quán)，取得外商投資企業(yè)分配的股息所得12000元。

(5)5月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元。

(6)4月份從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入某種債券10000份，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元;6月份將買入的該債券賣出其中的8000份，每份賣出價(jià)18元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中，可享受暫免征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.住房補(bǔ)貼4000元

B.伙食補(bǔ)貼1500元

C.洗衣費(fèi)300元

D.探親費(fèi)5000元

E.股息所得12000元

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A.杰克屬于我國(guó)的非居民個(gè)人

B.杰克取得的工資、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.杰克取得的勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.杰克在境內(nèi)取得的所得無須辦理匯算清繳

3.2019年杰克在中國(guó)境內(nèi)居住(　　)天、工作(　　)天。

A.133;130

B.130;133

C.127;130

D.130;127

4.2019年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.60000

B.33600

C.48000

D.40000

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3783.68

B.4721.6

C.4729.6

D.4800

(二)

中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，2019年取得收入情況如下：

(1)每月工資16000元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2000元，12月份取得除當(dāng)月工資外的全年一次性獎(jiǎng)金30000元。

(2)2月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入1700元。

(3)11月份購(gòu)入企業(yè)債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元。

(4)通過拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u，取得拍賣收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

其他相關(guān)資料：王某女兒就讀小學(xué)二年級(jí);王某作為獨(dú)生子需要贍養(yǎng)年滿60周歲的父母;王某發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后王某自行負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)35000元。針對(duì)子女教育和贍養(yǎng)老人支出均由王某100%扣除且選擇在匯算清繳時(shí)扣除。針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，王某選擇不并入綜合所得計(jì)稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.下列關(guān)于王某可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　　)。

A.子女教育支出，每月定額扣除1000元

B.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除35000元

C.大病醫(yī)療支出，當(dāng)年可以扣除20000元

D.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除1000元

E.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除2000元

2.王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.750

B.900

C.3590

D.4840

3.王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.28

C.112

D.126

4.王某取得轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3760

B.3660

C.3008

D.2928

5.王某取得的拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.105000

B.56000

C.70000

D.80000

6.王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

一、計(jì)算題

(一)

1.

【答案】C

【解析】審稿收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)。

2.

【答案】B

【解析】3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元)，合計(jì)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1120+5376=6496(元)。

3.

【答案】C

【解析】國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。李某取得利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%=600(元)。

4.

【答案】C

【解析】居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除;納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元)。

(二)

1.

【答案】B

【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2.

【答案】A

【解析】7、8月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4.

【答案】B

【解析】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額，納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

二、綜合分析題

(一)

1.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ABC：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：杰克在我國(guó)境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天，為非居民個(gè)人。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

3.

【答案】C

【解析】(1)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=27+22+31+18+29=127(天)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4.

【答案】C

【解析】(1)外籍個(gè)人取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)應(yīng)征收個(gè)人所得;(2)杰克7月在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天;(3)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5.

【答案】C

【解析】演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6.

【答案】C

【解析】杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

(二)

1.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2.

【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.

【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

4.

【答案】A

【解析】王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

5.

【答案】C

【解析】王某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

6.

【答案】B

【解析】王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。