2020年稅務師考試《稅法二》備考試題及答案19

一、單項選擇題

1.關于拍賣收入計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是(　　)。

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

C.拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄�，原值為該拍賣品的評估價值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時實際支付的價款

2.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

A.律師事務所支付給雇員(包括律師事務所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅

B.作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按照“經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅

C.兼職律師從律師事務所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務報酬所得”應稅項目征收個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅

3.下列各項中，不符合個人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是(　　)。

A.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅

B.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，應納的個人所得稅分5年均勻繳納

C.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入

D.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)

4.個人股權轉讓所得個人所得稅以(　　)稅務機關為主管稅務機關。

A.個人股東居住所在地

B.個人股東戶口所在地

C.購買方機構所在地

D.被投資企業(yè)所在地

5.某公司為了減員增效，2019年5月與在本公司任職5年的王某解除了勞動關系，支付給王某一次性補償金115000元，已知當?shù)厣夏曷毠て骄�工資為30000元，王某該項收入應繳納個人所得稅(　　)元。

A.0

B.750

C.600

D.3590

6.某個體工商戶2018年全年實現(xiàn)銷售收入800萬元，出租不動產(chǎn)取得收入200萬元，本年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費8萬元。2018年該個體工商戶計算應繳納的個人所得稅時，允許扣除的業(yè)務招待費為(　　)萬元。

A.4.8

B.5

C.4

D.3

7.2019年10月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關稅費20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅(　　)元。

A.12000

B.9600

C.18000

D.116000

8.下列關于個人投資者收購企業(yè)股權后，將原賬面金額中的盈余積累轉增股本有關個人所得稅問題的表述中，不正確的是(　　)。

A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應先轉增免稅的盈余積累部分，然后再轉增應稅的盈余積累部分

C.新股東將所持股權轉讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費

D.企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關

9.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給(　　)的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

A.1%

B.2%

C.5%

D.10%

10.在我國無住所的非居民個人湯姆，2019年7月在我國境內(nèi)出版一篇小說，取得稿酬收入60000元。湯姆應在我國繳納個人所得稅(　　)元。

A.6720

B.5740

C.4490

D.8490

、多項選擇題

1.下列各項中，應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有(　　)。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.年終加薪

E.托兒補助費

2.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，應按照“經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅的有(　　)。

A.個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)取得的收入

B.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

C.個體工商戶對外投資取得的股息所得

D.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

E.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

3.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列選項中，說法正確的有(　　)。

A.個人在公司任職、受雇，同時兼任監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

B.演員自己走穴演出取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

C.在校大學生勤工儉學取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

D.個人兼職取得的收入，應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

E.個人擔任獨立董事，取得的董事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

4.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，居民個人與非居民個人的劃分標準有(　　)。

A.戶籍所在地標準

B.住所標準

C.居住時間標準

D.國籍標準

E.工作地點所在地標準

5.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得有( )。

A.外籍個人在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得

B.中國公民轉讓位于境外的土地使用權取得的所得

C.外籍個人將小汽車出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.外籍個人轉讓在中國境內(nèi)使用的專利權所得

E.中國公民因持有中國境內(nèi)上市公司發(fā)行的債券，取得的債券利息所得

6.下列關于個人所得稅適用稅目的表述中，正確的有(　　)。

A.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應計入企業(yè)的收入，按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

B.個人獨資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

C.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

E.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅

7.下列居民個人取得的所得中，在個人所得稅匯算清繳時，可以采用3%～45%的七級超額累進稅率的有(　　)。

A.工資、薪金所得

B.經(jīng)營所得

C.勞務報酬所得

D.稿酬所得

E.財產(chǎn)租賃所得

8.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列捐贈支出中，準予在個人所得稅稅前全額扣除的有(　　)。

A.個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈

B.個人直接對某學校的捐贈

C.個人通過國家機關向遭受嚴重自然災害地區(qū)的捐贈

D.個人通過非營利性的社會團體向福利性老年服務機構的捐贈

E.個人通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈

9.下列關于各專項附加扣除項目的扣除金額的表述中，正確的有(　　)。

A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除

C.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，全額按照80000元的標準定額扣除

D.納稅人為獨生子女的贍養(yǎng)老人支出，按照每月2000元的標準定額扣除

E.納稅人在主要工作城市(屬于直轄市)沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，按照每月1500元的標準定額扣除

10.下列關于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間的表述中，正確的有(　　)。

A.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的月末

B.大病醫(yī)療，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年

C.住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的次月至貸款全部歸還或貸款合同終止的次月

D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當月

E.學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月

11.張某為某證券公司經(jīng)紀人，2019年7月取得不含增值稅傭金收入12000元，假定不考慮相關稅費，則下列相關表述正確的有(　　)。

A.張某取得的傭金收入按照“工資、薪金所得”項目計稅

B.證券公司向張某支付傭金時，應按照累計預扣法計算預扣稅款

C.該筆傭金收入的收入額為9600元

D.該筆傭金收入的展業(yè)成本為2400元

E.該筆傭金收入計入當年綜合所得的金額為9600元

12.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，下列費用準予在所得稅前扣除的有(　　)。

A.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用

B.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

C.個體工商戶繳納的稅收滯納金

D.個體工商戶業(yè)主的工資支出

E.個體工商戶分配給投資者的股利

13.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年

B.機器等生產(chǎn)設備的最低折舊年限為10年

C.電子設備的最低折舊年限為5年

D.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的工具的最低折舊年限為5年

E.個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報經(jīng)省級人民政府審核批準

14.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的說法中，正確的有(　　)。

A.凡實行查賬征稅辦法的，按照“經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅

B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅

C.對個人獨資企業(yè)取得的各項所得均征收個人所得稅

D.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

E.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，只包括企業(yè)分配給投資者個人的所得，不包括企業(yè)當年留存的所得

15.下列各項所得中，在扣繳個人所得稅時，采用定率和定額相結合的方法扣除費用的有(　　)。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.稿酬所得

E.偶然所得

16.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于個人獨資企業(yè)個人所得稅的相關稅務處理，說法正確的有(　　)。

A.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

B.投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預繳，由投資者在每月或每季終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后1個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

C.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，投資者可以選擇并固定向一個企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳個人所得稅

17.下列關于個人領取年金的表述中，正確的有(　　)。

A.個人達到國家規(guī)定的退休年齡領取的年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款

B.按月領取的年金，適用月度稅率表計算納稅

C.按季領取的年金，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

D.按年領取的年金，適用綜合所得稅率表計算納稅

E.個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，平均分攤計入12個月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

18.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有(　　)。

A.個體工商戶的年度經(jīng)營虧損，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

B.實行承包、承租經(jīng)營的納稅人，應以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅

C.納稅人在一個年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應在每次取得承包、承租經(jīng)營所得后預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補

D.如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個月，要換算成一個完整的納稅年度進行計算

E.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅額實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的方法

19.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列選項中，說法正確的有(　　)。

A.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅

B.取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，在計算個人所得稅時不允許從收入中減除

C.個人轉讓財產(chǎn)，未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值，由主管稅務機關核定其財產(chǎn)原值

D.個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時不允許扣除

E.個人取得的財產(chǎn)租賃所得，在計算個人所得稅時，允許扣除實際發(fā)生合理的修繕費，以每次800元為限

20.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于限售股的表述中，正確的有(　　)。

A.個人轉讓限售股或發(fā)生具有轉讓限售股實質(zhì)的其他交易，取得現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益均應繳納個人所得稅

B.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)轉讓限售股的，證券公司在扣繳個人所得稅時，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最低傭金費率計算

C.個人協(xié)議轉讓限售股的，在轉讓限售股后，應在次月15日內(nèi)到主管稅務機關填報《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》，自行申報納稅

D.個人通過認購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日該股份收盤價計算轉讓收入

E.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

21.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列贈與行為中，對當事雙方均不征收個人所得稅的有(　　)。

A.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與子女

B.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與兄弟姐妹

C.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與好友

D.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人

E.個人獨資企業(yè)的投資者將房屋產(chǎn)權無償贈與職工

22.下列關于從事建筑安裝業(yè)的個人取得的所得征收個人所得稅的說法中，正確的有(　　)。

A.未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅

B.對從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照“工資、薪金所得”項目和“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅

C.在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅

D.對未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，主管稅務機關可以根據(jù)其工程規(guī)模，責令其繳納一定數(shù)額的納稅保證金，在納稅人按規(guī)定的期限結清稅款后，退還納稅保證金

E.對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅

23.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A.個人通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權而辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)的，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅

B.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按規(guī)定的稅率繳納個人所得稅

C.個人轉讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

D.生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅

E.法規(guī)中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)過稅務機關審批的，且納稅人取得的完全符合減免稅條件的所得，無須經(jīng)主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅

24.下列情形中，納稅人應當依法自行辦理納稅申報的有(　　)。

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B.取得經(jīng)營所得

C.因移居境外注銷中國戶籍

D.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款

E.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得稿酬所得

25.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列各項個人所得中，免征個人所得稅的有(　　)。

A.國債利息

B.教育儲蓄存款利息

C.保險賠款

D.個人提前退休取得的一次性補貼收入

E.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

26.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A.個人在上海證券交易所轉讓從上市公司取得的公開發(fā)行的股票所得，免征個人所得稅

B.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅

C.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅

D.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅

E.個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅

27.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，外籍個人的下列所得中，暫免征收個人所得稅的有(　　)。

A.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

B.以實報實銷形式取得的伙食補貼

C.按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼

D.經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的探親費、語言訓練費

E.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

28.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，有下列(　　)情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。

A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

B.因自然災害造成重大損失的

C.個人舉報、協(xié)查各種違法行為而獲得的獎金

D.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

E.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得

29.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅的有(　　)。

A.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家

B.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家

C.根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作五年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的

D.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作三年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的

E.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家

30.下列關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的理解，不正確的有(　　)。

A.對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅

B.對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結算有限責任公司提出申請，由中國結算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅

C.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結算按照10%的稅率代扣個人所得稅

D.對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，應按規(guī)定征收個人所得稅

E.對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅

31.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，有扣繳義務人的，由扣繳義務人扣繳稅款的有(　　)。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)轉讓所得

E.利息、股息、紅利所得

32.個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種，我國個人所得稅的特點有(　　)。

A.實行分類征收

B.超額累進稅率與比例稅率并用

C.費用扣除額較寬

D.計算較復雜

E.采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法

33.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于個人財產(chǎn)對外轉移提交稅收證明或完稅證明的表述中，正確的有(　　)。

A.申請人擬轉移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，無須向稅務機關另外申請稅收證明

B.申請人擬轉移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以上的，無須向稅務機關申請稅收證明

C.申請人資料齊全的，稅務機關應當在15日內(nèi)開具稅收證明

D.稅務機關有根據(jù)認為申請人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結案并完稅后可開具稅收證明

E.申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機關只對納稅人出具證明，申請人應向外匯管理部門提供其與納稅人關系的證明

34.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列關于納稅申報的表述中，錯誤的有(　　)。

A.非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

B.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

C.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅

D.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月31日前申報納稅

E.納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按次代扣代繳稅款

參考答案：

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費;選項B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費;選項C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

2.

【答案】D

【解析】選項A：律師事務所支付給雇員(包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務所的投資者)的所得，按照“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅;選項B：作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通信費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅;選項C：兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

3.

【答案】B

【解析】選項B：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

4.

【答案】D

【解析】個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

5.

【答案】B

【解析】個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。王某該項收入應繳納個人所得稅=(115000-30000×3)×3%=750(元)。

6.

【答案】A

【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個體工商戶在計繳個人所得稅時允許扣除的業(yè)務招待費為4.8萬元。

7.

【答案】A

【解析】對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

8.

【答案】B

【解析】選項B：新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

9.

【答案】B

【解析】稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

10.

【答案】C

【解析】非居民個人取得稿酬所得以每次收入額為應納稅所得額，適用月度稅率表計算應納稅額。稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額并減按70%計算。湯姆取得稿酬所得的收入額=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，湯姆應在我國繳納個人所得稅=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】(1)選項AD：“年終加薪、勞動分紅”不分種類和取得情況，一律按照工資、薪金所得課稅;(2)選項BCE：獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費和差旅費津貼、誤餐補助，均不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。

2.

【答案】BD

【解析】選項A：不征收個人所得稅;選項C：按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;選項E：按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

3.

【答案】BCE

【解析】選項A：個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;選項D：個人兼職取得的收入，應當按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

4.

【答案】BC

【解析】為了有效地行使稅收管轄權，我國根據(jù)國際慣例，對居民個人和非居民個人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

5.

【答案】ACDE

【解析】選項A：因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;選項B：轉讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉讓其他財產(chǎn)取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，轉讓中國境外的土地使用權取得的所得，是來源于中國境外的所得;選項C：將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;選項D：許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;選項E：從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

6.

【答案】BCD

【解析】選項A：個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;選項E：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

7.

【答案】ACD

【解析】居民個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，屬于綜合所得，匯算清繳時，適用3%～45%的七級超額累進稅率。

8.

【答案】ADE

【解析】選項B：個人直接對受贈人的捐贈，不屬于公益性捐贈，不得在個人所得稅稅前扣除;選項C：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

9.

【答案】ABDE

【解析】選項C：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

10.

【答案】BE

【解析】選項A：贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末;選項C：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月;選項D：專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

11.

【答案】BCD

【解析】保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額[12000×(1-20%)=9600元]，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得(9600-2400=7200元)，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算(9600×25%=2400元)�？劾U義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

12.

【答案】AB

【解析】選項CDE：屬于不得在個人所得稅前列支的項目。

13.

【答案】ABCD

【解析】選項CD：電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年;選項E：個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，須報經(jīng)省級稅務機關審核批準。

14.

【答案】ABD

【解析】選項C：對個人獨資企業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得，暫不征收個人所得稅;選項E：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。

15.

【答案】BCD

【解析】選項A：對工資、薪金所得涉及的減除費用，采用定額扣除的辦法;選項E：利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費用。

16.

【答案】AD

【解析】選項B：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或分季預繳，由投資者在每月或每季終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;選項C：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳;選項E：投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳個人所得稅稅款。

17.

【答案】ABCD

【解析】個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。

18.

【答案】ABCE

【解析】選項D：如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個月，應以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅。

19.

【答案】ACE

【解析】選項B：在計算個人所得稅時，取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許從該項轉租收入中扣除;選項D：個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

20.

【答案】ACE

【解析】選項B：個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)轉讓限售股的，證券公司在扣繳個人所得稅時，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最高傭金費率計算;選項D：個人通過認購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算轉讓收入。

21.

【答案】ABD

【解析】以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(2)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

22.

【答案】BCDE

【解析】選項A：未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

23.

【答案】BCDE

【解析】選項A：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

24.

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應當依法自行辦理納稅申報：(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人;(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;(4)取得境外所得;(5)因移居境外注銷中國戶籍;(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(7)國務院規(guī)定的其他情形。

25.

【答案】ABCE

【解析】選項D：個人提前退休取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

26.

【答案】ACDE

【解析】選項B：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，在延長離休、退休期間取得的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

27.

【答案】BCDE

【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼屬于應稅收入，應計征個人所得稅。

28.

【答案】AB

【解析】選項CDE：屬于暫免征稅項目。

29.

【答案】ABE

【解析】凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;(4)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

30.

【答案】CD

【解析】選項C：內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結算按照20%的稅率代扣個人所得稅;選項D：對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅。

31.

【答案】ABDE

【解析】經(jīng)營所得沒有扣繳義務人，需自行申報納稅。

32.

【答案】BCDE

【解析】我國個人所得稅主要有以下特點：(1)實行混合征收;(2)超額累進稅率與比例稅率并用;(3)費用扣除額較寬;(4)計算較復雜;(5)采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法。

33.

【答案】ACDE

【解析】選項B：申請人擬轉移的財產(chǎn)總價值在人民幣“15萬元以下”的，無須向稅務機關申請稅收證明。

34.

【答案】BD

【解析】選項B：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳;選項D：居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。