2020年稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案15

1. 原產(chǎn)于與人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 (　　)。

A.最惠國(guó)稅率

B.特惠稅率

C.協(xié)定稅率

D.普通稅率

[答案]C

[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

2. 對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷(xiāo)售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是 (　　)。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口關(guān)稅

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

[答案]A

[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格

(1)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

(2)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用

(3)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

(4)與該貨物的生產(chǎn)和向人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具、消耗材料及�?lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用

(5)作為該貨物向人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件，買(mǎi)方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)

(6)賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格

(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

(3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。因此正確答案選　A

3. 我國(guó)關(guān)稅的納稅人包括 (　　)。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人

D.進(jìn)出口貨物的代理人

[答案]AB.C

[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。

4. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

[答案]AC.D

[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

5. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有 (　　)。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的饋贈(zèng)人

B.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)者

C.免稅車(chē)輛的受贈(zèng)者

D.應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

[答案]BC.D

[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項(xiàng)為BC.D。

6. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有 (　　)。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)使用行為

B.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

[答案]AC.D

[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

7. 按照《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的是(　　)。

A.掛車(chē)

B.電車(chē)

C.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

D.防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)

[答案]D

[解析]稅法規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛實(shí)行法定免稅。

8. 根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的有 (　　)。

A.武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

C.在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)

D.農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

[答案]A.B

[解析]本題考核車(chē)輛購(gòu)置稅的法定減免稅。

9. A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為 (　　)元。

A.86400

B.100000

C.93919.04

D.80000

[答案]B

[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。因此本題正確選項(xiàng)為B

10. 某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：

購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)58輛，銷(xiāo)售自產(chǎn)載重汽車(chē)56輛。

其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車(chē)40輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車(chē)3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車(chē)4輛作為專(zhuān)車(chē)配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專(zhuān)家。

該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)不含稅售價(jià)為180000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類(lèi)型轎車(chē)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車(chē)不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為8%，成本利潤(rùn)率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (　　)。

A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元

B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元

C.應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅18000元

D.應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅126000元

[答案]　A.D

[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

②應(yīng)納消費(fèi)稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

③應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=7×180000×10%=126000(元)

【多選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有(　)。

A.實(shí)木裝飾板

B.出廠含稅價(jià)12000元的手表

C.調(diào)味料酒

D.黃酒

E.高爾夫球包

『正確答案』ABDE

『答案解析』調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.超豪華小汽車(chē)

B.竹制筷子

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動(dòng)汽車(chē)

『正確答案』A

『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動(dòng)汽車(chē)均不在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)。

【單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“高檔化妝品”稅目征收范圍的是(　)。

A.高檔美容類(lèi)化妝品

B.成套化妝品

C.高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品

D.普通修飾類(lèi)化妝品

『正確答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消對(duì)普通美容、修飾類(lèi)化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱(chēng)更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。

【單選題】下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位

D.進(jìn)口金銀首飾的單位

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

【單選題】某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正確答案』D

『答案解析』此題存在非常容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費(fèi)稅，所以選D。

【多選題】(2017年)下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有(　)。

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)

E.高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

『正確答案』DE

『答案解析』選項(xiàng)A，卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率

B.白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支

D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【單選題】某酒廠2019年10月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7006元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20%，其他酒的稅率為10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正確答案』D

『答案解析』適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷(xiāo)售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

【多選題】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷(xiāo)售數(shù)量確定的有(　)。

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

【單選題】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，高檔化妝品包裝物押金收取時(shí)不計(jì)算消費(fèi)稅。

【單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷(xiāo)售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

【多選題】關(guān)于酒類(lèi)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.白酒的計(jì)稅依據(jù)一律包括銷(xiāo)售時(shí)收取的包裝物押金

B.進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)

D.白酒的計(jì)稅依據(jù)不包括包裝物租金

E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售白酒，按照對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)D，白酒的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括包裝物租金。選項(xiàng)E，納稅人通過(guò)自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅。

【單選題】下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

C.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格低于核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格低于核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按核定價(jià)格計(jì)稅。

【多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的有(　)。

A.卷煙和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)局核定

C.卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格征稅

D.納稅人銷(xiāo)售卷煙，售價(jià)明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

E.計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布，計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)B，卷煙和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定;選項(xiàng)C，卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征稅;選項(xiàng)D，納稅人銷(xiāo)售卷煙，售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

C.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品

『正確答案』C

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

【多選題】某酒廠2019年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為5.2萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠也開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤;最高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)說(shuō)法正確的有(　)。

A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算從價(jià)部分的消費(fèi)稅

B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬(wàn)元

C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用最高價(jià)25元/斤

D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.52萬(wàn)元

E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷(xiāo)售

『正確答案』BCD

『答案解析』用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;按平均價(jià)計(jì)算增值稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52(萬(wàn)元)