2020年稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案14

1.以下選項(xiàng)中，不屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是(　)。

A.適應(yīng)的范圍 B.稅收管轄權(quán)的劃分 　C.稅收無差別待遇原則　D.國(guó)際稅收抵免制度

『正確答案』D

『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

2.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　)。

A.14.30萬元 B.48.20萬元 C.33.80萬元 　D.27.80萬元

『正確答案』A

『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)

3.下列各項(xiàng)中，屬于兼營(yíng)行為的是(　)。

A.建材商店向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)　　B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾　　C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷售行為。

4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.24.73 B.22.47 C.28.56 D.18.86

『正確答案』C

『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

5.某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價(jià)款200萬元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元，單列的由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)2萬元以及進(jìn)口后的安裝費(fèi)10萬元。另外支付購(gòu)貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備繳納關(guān)稅為(　)萬元。

A.39.4 B.31 　C.32 　D.38

『正確答案』D

『答案解析』廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格中;包裝費(fèi)用及經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入完稅價(jià)格中�！　∵M(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)

6.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

A.對(duì)外批發(fā)卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè) B.委托代銷金銀首飾的受托方　　C.進(jìn)口小汽車的單位 D.進(jìn)口金銀首飾的單位

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

7.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

A.9.75 　B.20.4 　C.17.25 　D.19.8

『正確答案』B

『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的�？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.4(萬元)

8.下列不符合消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的是(　)。

A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅　　B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式　　C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅　　D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

9.某酒廠2015年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價(jià)50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值11700元，并向購(gòu)貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4680元;以外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷售，共計(jì)40000斤，價(jià)稅合計(jì)234000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。

A.73300 　B.84750 　C.85500 　D.83256

『正確答案』A

『答案解析』糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)，外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計(jì)算消費(fèi)稅　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=　　(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

10.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的是(　)。

A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

11.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

B.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅

『正確答案』D

『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

12.下列有關(guān)增值稅征稅范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于“陸路運(yùn)輸服務(wù)”

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”

C.停車費(fèi)，屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”

D.航空地面服務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

13.下列關(guān)于增值稅征稅范圍一般規(guī)定的表述，正確的有(　)。

A.融資性售后回租服務(wù)，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅

B.在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)游船取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

C.以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納 增值稅

D.已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

E.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，融資性售后回租服務(wù)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C， 納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

14.單位或個(gè)體工商戶的下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售，繳納增值稅的有(　)。

A.銷售代銷貨物

B.將外購(gòu)的貨物作為非貨幣福利發(fā)給職工

C.將委托加工收回的貨物捐贈(zèng)給個(gè)體戶

D.將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東

E.將貨物交付其他單位代銷

『正確答案』ACDE

『答案解析』將外購(gòu)的貨物作為非貨幣福利發(fā)給職工屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售。

15.增值稅一般納稅人的下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有(　)。

A.某廣告公司無償為客戶提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司以自建商品房抵償建筑材料款

C.某建筑公司無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.某搬家公司無償為本單位員工提供搬家服務(wù)

E.某家具廠將自產(chǎn)辦公桌椅對(duì)外投資

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于特殊銷售行為;選項(xiàng)D，單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

16.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有(　)。

A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B.存款利息，不征收增值稅

C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

D.根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅

E.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

17.2019年4月1日后，下列選項(xiàng)適用9%增值稅稅率的有(　)。

A.郵政代理服務(wù)

B.生活服務(wù)

C.金融服務(wù)

D.出租出售帶寬

E.建筑服務(wù)

『正確答案』ADE

『答案解析』2019年4月1日后，9%稅率適用于交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃與轉(zhuǎn)讓、建筑服務(wù)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。生活服務(wù)和金融服務(wù)，適用6%的稅率。

18.自2019年4月1日起，一般納稅人銷售的下列貨物中適用9%稅率的是(　)。

A.蜜餞

B.巴氏殺菌乳

C.中成藥

D.天然氣

E.精制茶

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A、C、E，均適用13%的增值稅基本稅率。

19.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

B.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

D.一般納稅人銷售舊貨

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。