【綜合分析題】某縣化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，銷項稅額合計為1053.05萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)6月將自產(chǎn)化妝品銷售給本企業(yè)職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款合計2200萬元、增值稅合計363萬元;12月購置并實際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票，注明金額150萬元。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費(fèi)用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理范圍)，實際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。

(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元，通過當(dāng)?shù)厝嗣裾�府向貧困山區(qū)捐款70萬元。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)生產(chǎn)的化妝品為高檔化妝品，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)年繳納除消費(fèi)稅、城建稅及附加外其他準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1080.75萬元;相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.2018年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的是( )。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納增值稅=1053.05+50×16%-363=698.05(萬元);

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×15%=982.5(萬元);

應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(698.05+982.5)×(5%+3%+2%)=168.06(萬元);

可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=982.5+168.06+1080.75=2231.31(萬元)。

2.2018年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。

A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

【答案】B

【解析】會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

3.下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有( )。

A.支付的廣告費(fèi)230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

【答案】ABC

【解析】企業(yè)捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元;廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實扣除。

4.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的有( )。

A.實際發(fā)生的職工福利費(fèi)無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C.實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

【答案】ACD

【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬元)，實際發(fā)生了25萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元;職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

5.2018年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。

A.360.1

B.374.84

C.382.3

D.385.1

【答案】A

【解析】可以加計扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用=100×75%=75(萬元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-75=360.1(萬元)。

6.2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.75.03

B.78.71

C.81.28

D.96.28

【答案】A

【解析】2018年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360.1×25%-150×10%=75.03(萬元)。