一、單項(xiàng)選擇題

1.國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中( )是普遍采用的方法。

A.免稅法

B.稅收饒讓

C.扣除法

D.抵免法

【答案】D

【解析】國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。

2.雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標(biāo)準(zhǔn)，按照先后順序是( )。

A.永久性住所;國(guó)籍;重要利益中心;習(xí)慣性居處

B.重要利益中心;國(guó)籍;習(xí)慣性居處;永久性住所

C.習(xí)慣性居處;永久性住所;國(guó)籍;重要利益中心

D.永久性住所;重要利益中心;習(xí)慣性居處;國(guó)籍

【答案】D

【解析】雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標(biāo)準(zhǔn)，需特別注意的是，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

3.根據(jù)約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于自然人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)

B.居所標(biāo)準(zhǔn)

C.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

D.住所標(biāo)準(zhǔn)

【答案】A

【解析】自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

4.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際避稅方法的是( )。

A.選擇有利的企業(yè)組織形式

B.利用避稅港中介公司

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

D.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：屬于國(guó)際反避稅基本方法。

5.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定稅率分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，( )年內(nèi)不得改變。

A.3

B.4

C.5

D.10

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算[分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算[不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定稅率分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

6.發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅;也可以在其發(fā)生的締約國(guó)照章征稅，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】A

【解析】如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅法原則的有( )。

A.單一課稅原則

B.優(yōu)先征稅原則

C.國(guó)際稅收中性原則

D.獨(dú)占征稅原則

E.稅收分享原則

【答案】BDE

【解析】(1)國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則;(2)國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則等。

2.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為( )三類(lèi)。

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.法人管轄權(quán)

E.銷(xiāo)售地管轄權(quán)

【答案】ABC

【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)三類(lèi)。

3.判定一個(gè)公司是否屬于一國(guó)法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括( )。

A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

D.主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)

E.法人永久居住地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】ABCD

【解析】判定一個(gè)公司(或企業(yè)、單位)是否屬于一國(guó)的法人居民，一般有下列標(biāo)準(zhǔn)：(1)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn);(2)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn);(3)總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn);(4)控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn);(5)主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際反避稅措施的有( )。

A.防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅

B.防止通過(guò)納稅客體實(shí)現(xiàn)國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅

C.防止利用避稅地避稅

D.加強(qiáng)稅收多邊合作

E.利用資本弱化避稅

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：屬于國(guó)際避稅方法。

5.根據(jù)國(guó)際稅收合作的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)稅收情報(bào)的保密的說(shuō)法，正確的有( )。

A.稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)

B.在確定密級(jí)時(shí)，應(yīng)同時(shí)確定保密期限

C.絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為25年

D.機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年

E.秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年。