參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則指在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則;稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收的規(guī)定。難度不大，主要是記憶，尤其是國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則，比較容易混淆，需要著重看一下，總體記憶性內(nèi)容還是建議花費(fèi)時(shí)間背誦一下，不能空手套白狼，不能裸考進(jìn)考場(chǎng)。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收的概述、國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則。涉及的內(nèi)容就是文字性表述，但是內(nèi)容較多，隨便一句話或者一個(gè)原則的定義都有可能拿出來(lái)出題，所以要求記憶+理解。記憶的是概述中的經(jīng)典表述，如國(guó)際稅收的定義和實(shí)質(zhì)。另外需記住的是國(guó)際稅收原則有哪些，記住稅收原則后，其余的基本上是稅法原則(不排除出現(xiàn)干擾的錯(cuò)誤原則)。另外，選項(xiàng)D的表述是對(duì)具體原則的定義記憶，所以不能只記原則的名稱，其大概內(nèi)容有個(gè)印象，能理解即可，考試出現(xiàn)可以判斷正誤即可。

國(guó)際稅收原則：?jiǎn)我徽n稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

國(guó)際稅法原則：優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則(四項(xiàng)原則可以對(duì)比記憶。如獨(dú)占征稅原則是獨(dú)占，而稅收分享原則是分享，而非獨(dú)占;如優(yōu)先征稅原則是有優(yōu)先和遲延，而無(wú)差異原則則是沒(méi)有差異，可簡(jiǎn)單理解為沒(méi)有優(yōu)先和遲延之分)。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如開(kāi)曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯?shù)鹊�。選項(xiàng)A為所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)B為征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，上一公歷年度余額不超過(guò)1000美元的休眠賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權(quán)的國(guó)家中，符合其居民判定標(biāo)準(zhǔn)，具有納稅義務(wù)的一切人員，其中包括自然人、法人和其他社會(huì)團(tuán)體。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利;選項(xiàng)E，當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類(lèi)型的避稅港，僅實(shí)行地域管轄權(quán)，在這些國(guó)家和地區(qū)只對(duì)來(lái)源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國(guó)香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時(shí)符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息;④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;⑤每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)美元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是我國(guó)的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理。此內(nèi)容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關(guān)注。

4、

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》兩部分內(nèi)容組成。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20% 以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司間接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%

【正確答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(萬(wàn)元)

【正確答案】 D

【答案解析】 丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額=(500+0+0)×(750÷2500)=150(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司就從乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1500+75+150)×(970÷2425)=690(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算。做這種題目，掌握兩點(diǎn)很重要：(1)符合間接抵免的條件：20%(“串連”相乘，“并連”相加);(2)記住公式：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。