一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同

C.銀行同業(yè)拆借簽訂的合同

D.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)包合同

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：不征收印花稅。

2.下列各項(xiàng)合同中，不按照“技術(shù)合同”貼花的是( )。

A.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.技術(shù)咨詢合同

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花。

3.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.合同的擔(dān)保人

B.合同的保證人

C.合同的當(dāng)事人

D.合同的鑒定人

【答案】C

【解析】對(duì)于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。

4.2019年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價(jià)值為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年5月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。則甲企業(yè)2019年5月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )元。

A.0

B.60

C.150

D.240

【答案】B

【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。甲企業(yè)2019年5月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。

5.2019年4月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，合同約定勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用為250000元，因某些原因，該合同未履行。已知建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同印花稅稅率為0.5‰。則甲企業(yè)2019年4月應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.0

B.62.5

C.75

D.125

【答案】D

【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。2019年4月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=250000×0.5‰=125(元)。

6.2019年4月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元;受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔料4萬(wàn)元、收取加工費(fèi)6萬(wàn)元。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.93

B.152

C.160

D.200

【答案】C

【解析】加工承攬合同：(1)對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。(2)對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(20×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000)+(4+6)×0.5‰×10000=110+50=160(元)。

7.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1200萬(wàn)元，施工期間，甲公司將其中300萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.2700

B.3600

C.4500

D.7500

【答案】C

【解析】建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(1200+300)×0.3‰×10000=4500(元)。

8.甲商貿(mào)企業(yè)與乙運(yùn)輸公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，由乙公司將貨物從南京運(yùn)輸?shù)奖本�，合同注明：貨物價(jià)款為100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰，則乙運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.150

B.175

C.650

D.675

【答案】A

【解析】貨物運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)等。乙運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=30×0.5‰×10000=150(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納印花稅

B.車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花

D.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花

E.以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的資金和新增加的資金一律按規(guī)定重新貼花

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅;選項(xiàng)E：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

2.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有( )。

A.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征收印花稅

B.未按期兌現(xiàn)的合同無(wú)須貼花納稅

C.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書(shū)立合同又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花

D.土地使用權(quán)出讓合同不需要繳納印花稅

E.對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花;選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。

3.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。

A.購(gòu)銷合同的立合同人

B.記載資金賬簿的立賬簿人

C.商標(biāo)注冊(cè)證的領(lǐng)受人

D.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

E.在國(guó)外書(shū)立，在國(guó)外使用應(yīng)稅憑證的單位

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，才屬于印花稅的納稅義務(wù)人。

4.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有( )。

A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門(mén)店合同

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

5.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的有( )。

A.以貨換貨合同以購(gòu)、銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包合同以承包金額扣除分包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)

C.委托方提供原料，受托方提供輔料的加工承攬合同，以輔料與加工費(fèi)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)

D.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額和所保財(cái)產(chǎn)的金額

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)B：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用;選項(xiàng)D：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)等;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

6.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有( )。

A.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

B.借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高借款限額為計(jì)稅依據(jù)

C.一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，屬于技術(shù)咨詢，按照“技術(shù)合同”計(jì)稅貼花

D.對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)由各承運(yùn)方以各自取得的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅

E.對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

7.2019年4月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元;當(dāng)月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬(wàn)元，收取加工費(fèi)7萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有( )。

A.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.4元

B.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.5元

C.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花1元

D.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花50元

E.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花110元

【答案】CD

【解析】(1)對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=400×1‰=0.4(元)，不足1元，按1元貼花。(2)對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅=(3+7)×10000×0.5‰=50(元)。