參考答案及解析：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)C，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，適用的稅率為25%。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，但國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得不免;選項(xiàng)C，國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，觀賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬元)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(16700+330)×5‰=85.15(萬元)>100×60%=60(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 扣除限額=3000×15%=450萬元;本年實(shí)際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬，合計(jì)450萬元。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分。應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。一經(jīng)選用，不得變更。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。