一、單項(xiàng)選擇題

【1】根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是( )。

A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

B.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機(jī)構(gòu)

D.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

【答案】D

【2】關(guān)于董事費(fèi)來(lái)源地的判斷，國(guó)際通行的標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

C.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

【1】根據(jù)我國(guó)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國(guó)取得股息所得的申請(qǐng)人為“受益所有人”的有( )。

A.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司

B.締約對(duì)方居民個(gè)人

C.締約對(duì)方政府

D.被締約對(duì)方非上市居民公司間接持股100%的申請(qǐng)人

E.被締約對(duì)方個(gè)人直接持股90%的申請(qǐng)人

【答案】ABC

【2】根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的有( )。

A.直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得運(yùn)輸收入

B.從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入

C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

C.僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入

E.為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入

【答案】ABDE

三、計(jì)算題

【1】我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱“該企業(yè)”)在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱“境外分公司”)，2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為-14.29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬(wàn)元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是( )萬(wàn)元。

A.4.29

B.3.57

C.3.00

D.0

【答案】D

【解析】此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

2.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是( )萬(wàn)元。

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.3.00

【答案】B

【解析】境外分公司所得的抵免限額=來(lái)源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率=(14+6)×25%=5(萬(wàn)元)。

3.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是( )萬(wàn)元。

A.6.00

B.5.00

C.3.25

D.3.00

【答案】B

【解析】2016年度境外分公司所得在我國(guó)的抵免限額為5萬(wàn)元，實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，按限額5萬(wàn)元抵免即可。

4.2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

【答案】C

【解析】該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬(wàn)元)。