一、單項選擇題

【1】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是( )。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地,均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

【2】某企業(yè)2015年2月委托一施工單位新建廠房，9月對新建的廠房辦理驗收手續(xù)，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)1000萬元，同時接收基建工程價值100萬元的工棚，該企業(yè)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2015年企業(yè)應就上述資產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.2.1

B.2.8

C.3.05

D.2.31

【答案】D

【3】王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬元的房產(chǎn)于2015年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金收入2400元。王某當年應繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.288

B.840

C.1152

D.576

【答案】D

【4】下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應計入房產(chǎn)原值的是( )。

A.消防設(shè)備

B.智能化樓宇設(shè)備

C.中央空調(diào)

D.室外露天游泳池

【答案】D

【真題新解】本題的考核點是房產(chǎn)原值的確定問題。(1)房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。(2)為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(3)室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。

【5】某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣�府�?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2015年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

【答案】B

【6】2016年4月，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產(chǎn)對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，甲公司不承擔風險。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年甲公司該房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

【答案】D

【7】下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是( )。

A.企業(yè)出租在農(nóng)村的住房

B.個人出租在城市的住房

C.事業(yè)單位出租在縣城的住房

D.社會團體出租在工礦區(qū)的住房

【答案】B

二、多項選擇題

【1】根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有( )。

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B.市文工團的辦公用房

C.公園內(nèi)的照相館用房

D.施工期間為基建工地服務的臨時性辦公用房

E.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房

【答案】ABDE

【2】依據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.郵政部門坐落在工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

【答案】ACDE

【真題新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應當依法征收房產(chǎn)稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。另外房產(chǎn)稅的征稅范圍中是不包括農(nóng)村的。

【3】下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

A.購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產(chǎn)稅

C.購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅

E.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起計征房產(chǎn)稅

【答案】ABD

【4】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有( )。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅

【答案】CDE

【5】下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有( )。

A.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)營公租房取得的租金收入免征房產(chǎn)稅

C.經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

D.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

E.非營利性老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【答案】BCDE

【6】下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有( )。

A.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.企業(yè)辦的技術(shù)培訓學校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.非營利性老年服務機構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征房產(chǎn)稅

D.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

【答案】ABCE

三、計算題

【1】某市甲公司2018年發(fā)生以下應稅行為：

(1)5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元;房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元;

(2)6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值1500萬元(不包括中央空調(diào)80萬元);

(3)7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元;

(4)8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。

(說明：以上價格均不含增值稅;當?shù)卣�府�?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅)

1.甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅( )元。

A.1350

B.1360

C.1400

D.1375

【答案】C

2.甲公司2018年出租的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.108000

B.124000

C.168000

D.144000

【答案】B

3.甲公司2018年自建的辦公樓應繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.75840

B.84000

C.94800

D.88480

【答案】A

4.甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應繳納印花稅( )元。

A.2680

B.2740

C.5240

D.5180

【答案】B