(11)國際稅法的原則包括(　)。

A.優(yōu)先征稅原則

B.無差異原則

C.稅收分享原則

D.稅收公平原則

E.獨(dú)占征稅原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』國際稅法的原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。

(12)根據(jù)《中新稅收協(xié)定》演藝人員和運(yùn)動員條款的規(guī)定，下列屬于演藝人員活動的有(　)。

A.演藝人員從事的舞臺藝術(shù)

B.演藝人員開展的電影宣傳活動

C.演藝人員參加廣告拍攝

D.演藝人員會議發(fā)言

E.演藝人員參加企業(yè)剪彩

『正確答案』ABCE

『答案解析』演藝人員活動不包括會議發(fā)言，以及以隨行行政、后勤人員(如攝影師、制片人、導(dǎo)演、舞蹈設(shè)計人員、技術(shù)人員以及流動演出團(tuán)組的運(yùn)送人員等)身份開展的活動。

(13)根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的有(　)。

A.農(nóng)村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融資產(chǎn)管理公司

E.財務(wù)公司

『正確答案』ABC

『答案解析』下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(1)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;

(2)證券公司;

(3)期貨公司;

(4)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

(5)開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;

(6)信托公司;

(7)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

(14)根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶無需開展盡職調(diào)查的有(　)。

A.符合條件的退休金賬戶

B.符合條件的社會保障類賬戶

C.符合條件的定期人壽保險合同

D.符合條件的存款賬戶

E.所有休眠賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶(不包括年金合同)無需開展盡職調(diào)查。

(15)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：

2018年經(jīng)營及分配狀況如下：

(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元;乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

(1)滿足持股條件適用間接抵免優(yōu)惠政策企業(yè)包括(　)。

A.乙

B.丙

C.乙和丙均滿足

D.乙和丙均不滿足

『正確答案』A

『答案解析』丙不適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有丙的比例=50%×30%=15%，低于20%。

乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有乙的比例為50%，大于20%。

(2)企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額(　)萬元。

A.76

B.86

C.96

D.100.38

『正確答案』C

『答案解析』乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=[乙企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額(180+12)+乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×乙向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)404÷本層企業(yè)所得稅后利潤額808=96(萬元)。

(3)企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額(　)萬元。

A.105

B.115

C.125

D.108

『正確答案』C

『答案解析』甲境外所得=808×50%=404(萬元)，A國的應(yīng)納稅所得額=404+96=500(萬元)，抵免限額=(2400+500)×25%×500÷(2400+500)=125(萬元)。

(4)企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額(　)萬元。

A.105

B.115

C.125

D.108

『正確答案』C

『答案解析』可抵免境外稅額=96+404×10%=136.4(萬元)，抵免限額=125(萬元)，當(dāng)年實(shí)際可抵免的稅額為125萬元。

(16)我國境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2017年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2018年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)2017年度匯總納稅時，境外分公司所得抵免限額為(　)萬元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額是零，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零。

(2)2018年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額為(　)萬元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

『正確答案』C

『答案解析』2018年境外分公司稅前所得=14+6=20(萬元)，抵免限額=20×25%=5(萬元)。

(3)2018年度匯總納稅時，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額為(　)萬元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

『正確答案』C

『答案解析』在境外實(shí)際繳納的稅額是6萬元，抵免限額是5萬元，所以實(shí)際抵免的稅額就是5萬元。

(4)2018年度匯總納稅時，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00

『正確答案』B

『答案解析』2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是30萬元，境外所得不用補(bǔ)稅，所以實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25%=7.5(萬元)。