某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值(　)萬(wàn)元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)

下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說(shuō)法正確的有(　)。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

C.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有(　)。

A.非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)需要正常交稅。

下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設(shè)的影劇院

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

E.國(guó)有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

『正確答案』CE

『答案解析』國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，屬于法定免稅，不屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅范圍;公園附設(shè)的影劇院和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

某企業(yè)2018年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原值100萬(wàn)元。該企業(yè)2018發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬(wàn)元，7月1日起租，租賃期3年。

(2)7月份購(gòu)買(mǎi)新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買(mǎi)合同金額200萬(wàn)元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。

(注：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)2018年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正確答案』B

『答案解析』(1)應(yīng)納房產(chǎn)稅=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12]×10000=8160(元)

(2)2018年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2018年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2018年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正確答案』B

『答案解析』

應(yīng)納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)