參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，優(yōu)先征稅原則指在國際稅收關系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權的一項原則;稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 獨占征稅原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)，如開曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯等地。選項A為所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區(qū);選項B為征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū);選項D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調査。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，稅收情報一般應確定為秘密級。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權的國家中，符合其居民判定標準，具有納稅義務的一切人員，其中包括自然人、法人和其他社會團體。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利;選項E，當跨國納稅人國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類型的避稅港，僅實行地域管轄權，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內的所得按照較低稅率征稅，如中國香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達黎加、委內瑞拉、阿根廷。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無需開展盡職調查的退休金賬戶需同時符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務機關申報賬戶相關信息;④達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款;⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

【點評】本題考查的知識點是我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理。此內容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關注。

4、

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，該標準由《主管當局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報告標準》兩部分內容組成。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機構是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

三、計算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司間接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%

【正確答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(萬元)

【正確答案】 D

【答案解析】 丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負擔的稅額=(500+0+0)×(750÷2500)=150(萬元)

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司就從乙公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額=(1500+75+150)×(970÷2425)=690(萬元)

【點評】本題考查的知識點是境外所得間接負擔稅額的計算。做這種題目，掌握兩點很重要：(1)符合間接抵免的條件：20%(“串連”相乘，“并連”相加);(2)記住公式：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。