參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅征收管理。難度不大，�？嫉氖羌{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要求掌握。有關(guān)規(guī)定如下：

(1)耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

(2)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

(4)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌�農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)D，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。

【點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠在小稅種考查中的出題機(jī)率還是比較高的，建議大家要重點(diǎn)掌握。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 耕地占用稅的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì);采用地區(qū)差別稅率;在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 耕地占用稅實(shí)行從量定額征收，采用的是地區(qū)差別定額稅率，不是比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌�農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D、E，適用免稅優(yōu)惠。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應(yīng)繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)2019年應(yīng)繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)