(單選題)王先生在甲公司工作了15年，2017年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.500

B.520

C.540

D.750

『正確答案』C

『答案解析』個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。

以超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

找稅率：(120000-20000×3)÷12=5000(元)，適用稅率為3%。

應(yīng)納稅額=(5000-3500)×3%×12=540(元)。

(單選題)2017年11月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有15個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入54000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.45

B.360

C.150

D.100

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)。

(單選題)下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是(　)。

A.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅

B.按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除

D.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

(多選題)下列關(guān)于企業(yè)年金按照現(xiàn)行政策規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C.單位按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

D.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

E.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人按照利息股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』BCD

『答案解析』根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)年金的個(gè)人所得稅計(jì)算中，就個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;就單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

(單選題)2015年退休的公民韓某每月領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)3600元，年金500元，該年金應(yīng)交付時(shí)未交納個(gè)人所得稅，2015年韓某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.0

B.180

C.216

D.72

『正確答案』B

『答案解析』養(yǎng)老保險(xiǎn)無(wú)須繳納個(gè)稅，未繳納個(gè)稅的年金領(lǐng)取時(shí)全額按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×3%×12=180(元)。

(單選題)中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2016年月平均工資為8000元，2017年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2017年為4200元，2016年為4800元。2017年孫某繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為(　)元。

A.3360

B.6048

C.6912

D.3840

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，孫某上一年度的月平均工資為8000元，沒有超過(guò)當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄�工資的300%。

所以，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額=8000×4%×12=3840(元)。

(多選題)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的有(　)。

A.應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得申報(bào)納稅

B.在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來(lái)源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅

C.在境內(nèi)居住不滿1年但超過(guò)183日的，僅就其該年度來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅

D.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅

E.在境內(nèi)居住不滿183天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，必須是居住滿1年，才對(duì)境內(nèi)、外所得征稅;選項(xiàng)D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的;選項(xiàng)E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限。

(單選題)杰西卡是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。杰西卡2017年4月15日來(lái)北京工作，10月13日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2017年10月杰西卡應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

『正確答案』A

『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×[30000÷(30000+60000)]×12.5÷31=3338.04(元)。

(計(jì)算題)杰西卡為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定。杰西卡已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2017年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元;從境外取得工資折合人民幣15000元。

(2)2017年7月1日將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金8000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi))。

(3)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。

(4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。

(5)2017年杰西卡回國(guó)探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月2日離境、12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元。

(6)10月取得境內(nèi)非任職某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)2017年杰西卡每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.2065

B.3225

C.7805

D.8125

『正確答案』C

『答案解析』每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)。

(2)2017年杰西卡取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.7680

B.7488

C.7648

D.6840

『正確答案』B

『答案解析』租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8000-800)×(1-20%)×20%+(8000-400)×(1-20%)×20%+8000×(1-20%)×20%×4=7488(元)。

(3)杰西卡獲得的各項(xiàng)收入，可享受免稅的有(　)元。

A.探親費(fèi)收入

B.住房補(bǔ)貼收入

C.紅利收入

D.探親期間境外工資收入

E.探親期間境內(nèi)工資收入

『正確答案』ABC

『答案解析』探親期間的工資收入，無(wú)免稅的規(guī)定。

(4)5月杰西卡在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作(　)天。

A.8

B.9

C.10

D.11

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)際工作天數(shù)=4+0.5+0.5+5=10(天)。

(5)杰西卡取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

『正確答案』B

『答案解析』杰西卡取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)。

(6)2017年杰西卡在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A.100400

B.102088

C.103948

D.113928

『正確答案』C

『答案解析』2017年杰西卡在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7805×12+7488+2800=103948(元)。