【1】單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.承受不動產(chǎn)所有權(quán)

C.贈與不動產(chǎn)所有權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)

『正確答案』B

『答案解析』契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

【2】下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當(dāng)天

C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

『正確答案』D

『答案解析』契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

【3】下列情形中，免征契稅的有(　)。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權(quán)屬

E.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

【4】事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過一定比例的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是(　)。

A.50%

B.85%

C.90%

D.95%

『正確答案』A

『答案解析』事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【5】下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是(　)。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用

C.承受國有土地，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定

『正確答案』A

『答案解析』選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi);選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

【6】下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是(　)。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的，免征契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D，承受土地、房屋對外經(jīng)營的，照章征稅。

【7】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設(shè)施費1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

【8】下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報

D.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項E，契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

【9】下列各項應(yīng)征收契稅的有(　)。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權(quán)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

【10】甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是(　)萬元。

A.5000

B.6000

C.9000

D.2000

『正確答案』C

『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。