(單選題)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙兩國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國分公司所得30萬元。各國稅率均為30%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　)萬元。

A.4

B.6

C.9

D.12

『正確答案』C

『答案解析』乙國抵免限額=(100+40+30)×30%×30÷(100+40+30)=9(萬元)。

(單選題)下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的順序正確的是(　)。

A.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

B.重要利益中心、國籍、永久性住所、習(xí)慣性居處

C.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

D.永久性住所、重要利益中心、國籍、習(xí)慣性居處

『正確答案』C

『答案解析』雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國籍。這些標(biāo)準(zhǔn)是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

(多選題)(2017)依據(jù)中國與新加坡簽訂的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險的判定因素有(　)。

A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付

B.所簽訂的貸款合同對償還日期作出明確的規(guī)定

C.利息的支付水平取決于公司的利潤

D.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息

E.債權(quán)人將分享公司的任何利潤

『正確答案』ACE

『答案解析』對貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險的判定通常可考慮如下因素：

①該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符。

②債權(quán)人將分享公司的任何利潤。

③該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。

④利息的支付水平取決于公司的利潤。

⑤所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規(guī)定。

(單選題)下列關(guān)于國際稅收投資所得中特許權(quán)使用費的表述，不正確的是(　)。

A.特許權(quán)使用費包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得

B.特許權(quán)使用費的來源國適用有限制的征稅權(quán)，設(shè)定的最高稅率為10%

C.特許權(quán)使用費包括使用不動產(chǎn)取得的所得

D.特許權(quán)使用費包括設(shè)備租金，但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認(rèn)定為利息的部分

『正確答案』C

『答案解析』特許權(quán)使用費不包括使用不動產(chǎn)取得的所得，使用不動產(chǎn)取得的所得適用《中新協(xié)定》中相關(guān)的規(guī)定。

(多選題)下列關(guān)于受益所有人認(rèn)定的表述，正確的有(　)。

A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B.判定需要享受稅收協(xié)定待遇的締約對方居民“受益所有人”身份時，應(yīng)根據(jù)規(guī)定因素，結(jié)合具體案例的實際情況進(jìn)行綜合分析

C.在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息和利息等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，從而進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定

D.締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅的情況下，不影響對“受益所有人”身份的判定

E.代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”

『正確答案』ABCE

『答案解析』締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅的情況下，一般不利于對“受益所有人”身份的判定。

(多選題)下列關(guān)于國際避稅方法的表述中，正確的有(　)。

A.跨國法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個公司的稅收負(fù)擔(dān)

B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置

C.跨國公司集團(tuán)可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易，將費用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個集團(tuán)的所得稅

D.資本弱化是跨國公司進(jìn)行國際避稅的一個重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個手段進(jìn)行避稅

E.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，可以通過在避稅港設(shè)立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』跨國公司集團(tuán)可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的所得稅。

(多選題)下列關(guān)于國際反避稅基本方法的表述中，錯誤的有(　)。

A.國際反避稅是指擁有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)針對納稅人采取的防止納稅人主體或客體進(jìn)行轉(zhuǎn)移、限制利用避稅地等應(yīng)對措施

B.對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，對“部分的”和“虛假的”移居也應(yīng)承認(rèn)

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱

D.加強(qiáng)稅收多邊合作屬于國際反避稅的基本方法之一

E.對于法人以避稅為目的遷移或脫離居民納稅人身份應(yīng)予以承認(rèn)

『正確答案』 BE

『答案解析』對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，規(guī)定只有屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，可以脫離與本國的稅收征納關(guān)系;而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。對于法人以避稅為目的遷移或脫離居民納稅人身份不予承認(rèn)，仍繼續(xù)負(fù)有納稅義務(wù)。

(單選題)下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是(　)。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

D.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

『正確答案』A

『答案解析』選項B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避稅款行為;選項C，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險;選項D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過美國轄區(qū)。