【單選題】下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)B、D：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【單選題】摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。截止當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為6%。計(jì)算合并企業(yè)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損限額( )萬(wàn)元。

A.100

B.120

C.150

D.200

【答案】C

【多選題】下列對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的稅務(wù)處理，正確的有( )。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊時(shí)扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得

E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得

【答案】CDE

【解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。

【單選題】2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬(wàn)元，其中基價(jià)為6000萬(wàn)元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入(　　)萬(wàn)元。

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

【答案】D

【解析】采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬(wàn)元。

【多選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有( )。

A.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場(chǎng)應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過(guò)委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予扣除。

【多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有(　　)

A.企業(yè)受托從事農(nóng)業(yè)種植

B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

C.企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包銷售

D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ABDE

【解析】企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包銷售時(shí)，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

【單選題】某企業(yè)2016年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額51萬(wàn)元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬(wàn)元)。

【單選題】下列各項(xiàng)收入中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得轉(zhuǎn)讓收入

B.非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免;選項(xiàng)C：優(yōu)惠貸款的利息收入免稅;選項(xiàng)D：減半征收企業(yè)所得稅。

【單選題】某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本3萬(wàn)元，核定所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬(wàn)元)。

【計(jì)算題】我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬(wàn)元，境外分公司稅后所得10萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬(wàn)元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，境外分公司稅后所得14萬(wàn)元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得抵免限額是( )萬(wàn)元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

【答案】A

【解析】此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

2.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是( )萬(wàn)元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】2016年境外分公司稅前所得=14+6=20(萬(wàn)元)，抵免限額=20×25%=5(萬(wàn)元)。

3.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是( )萬(wàn)元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】在境外實(shí)際繳納的稅額是6萬(wàn)元，抵免限額是5萬(wàn)元，所以按照5萬(wàn)元抵免即可。

4.2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00

【答案】B

【解析】2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額是30萬(wàn)元，境外所得不用補(bǔ)稅，所以實(shí)際應(yīng)納稅額=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。