(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有(　)。

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線

C.以融資租賃方式租入的機(jī)床

D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車

E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C屬于可以計(jì)提折舊進(jìn)行扣除的情形。

(單選題)某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為(　)。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』奶牛屬于畜類的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照不低于3年的折舊年限計(jì)提折舊稅前扣除。

(單選題)2017年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2017年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是(　)萬(wàn)元。

A.6

B.10

C.30

D.60

『正確答案』C

『答案解析』外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最低不得低于2年，故攤銷的最高金額=60÷2=30(萬(wàn)元)。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有(　)。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年

D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

E.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C自創(chuàng)的商譽(yù)不得計(jì)提攤銷扣除。

(單選題)2016年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2016年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)從改建裝修支出發(fā)生的次月起，分期攤銷;選項(xiàng)C，不得一次性扣除;選項(xiàng)D，攤銷年限不得低于3年。

(多選題)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有(　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，可直接扣除;選項(xiàng)D，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

注意：固定資產(chǎn)改良支出的稅務(wù)處理

①足額提取折舊的固定資產(chǎn)改良支出處理：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

②未足額提取折舊的固定資產(chǎn)改良支出處理：折舊，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

(單選題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是(　)。

A.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B.債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)?/P>

D.債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

3.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?

4.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。

(單選題)某食品加工企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年1月，從農(nóng)民手中購(gòu)入水果一批，年末因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存的水果變質(zhì)(適用的增值稅扣除率為11%)，賬面成本10440元，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為(　)元。

A.8000　　B.6730.34　　C.13597.2　　D.13802.14

『正確答案』B

『答案解析』不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=[10440÷(1-11%)]×11%=1290.34(元)

在所得稅前可扣除的損失金額=10440+1290.34-5000=6730.34(元)

上述稅務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　11730.34

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　10440

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn))　　　　 1290.34

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　 6730.34

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　 5000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　11730.34

(多選題)下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有(　)。

A.企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨發(fā)生的凈損失

B.固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的損失

D.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

『正確答案』BCDE

『答案解析』下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按公平交易原則，買賣債券、股票、期貨、基金及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

(單選題)某居民企業(yè)2017年轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備因達(dá)到使用年限而正常報(bào)廢清理，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該設(shè)備凈值為110萬(wàn)元。在不考慮增值稅和其他稅費(fèi)的情況下，對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅處理正確的是(　)。

A.按100萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不得扣除設(shè)備凈值110萬(wàn)元

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失10萬(wàn)元適用專項(xiàng)申報(bào)方式

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失10萬(wàn)元適用清單申報(bào)方式

D.不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除設(shè)備凈值110萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，屬于企業(yè)可以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和扣除的損失。

(單選題)下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

『正確答案』D

『答案解析』屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。

(多選題)下列屬于資產(chǎn)損失確認(rèn)的外部證據(jù)的有(　)。

A.司法機(jī)關(guān)的判決或裁定

B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

C.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

D.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

E.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

『正確答案』ABE

『答案解析』具有法律效力的外部證據(jù)主要包括：

(1)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

(2)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

(3)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

(4)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

(5)行政機(jī)關(guān)的公文;

(6)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;

(7)有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

(8)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;

(9)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以作為認(rèn)定在建工程損失證據(jù)的有(　)。

A.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)

B.工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料

C.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況說(shuō)明

D.由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的證明

E.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定說(shuō)明

『正確答案』ABC

『答案解析』在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

(2)工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)資料;

(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。