參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 國際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平的國家或地區(qū)。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判簽訂的一種書面協(xié)議。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 非居民納稅人填報或報送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 居民管轄權(quán)是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國家所采用。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，演藝人員活動包括演藝人員從事的舞臺、影視、音樂等各種藝術(shù)形式的活動。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計算。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)。

4、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項B，轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具;選項C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進(jìn)行避稅。

【點評】本題考查的知識點是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內(nèi)容。相關(guān)知識點拓展：

(1)國際避稅的方法包括：

①選擇有利的企業(yè)組織形式避稅。

②個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅。

③利用轉(zhuǎn)讓定價避稅。

④利用稅收協(xié)定避稅。

⑤利用資本弱化避稅。

⑥利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅。

⑦利用避稅港中介公司避稅。

⑧利用錯配安排進(jìn)行避稅。

(2)國際反避稅基本方法：

①防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。

②防止通過納稅客體實現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。

③防止利用避稅地避稅的措施。

④轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

⑤加強(qiáng)稅收多邊合作。

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 《UN稅收協(xié)定范本》與《OECD稅收協(xié)定范本》在內(nèi)容上主要存在以下差異：

(1)《UN稅收協(xié)定范本》采用引力原則擴(kuò)大了常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，《0ECD稅收協(xié)定范本》回避了這一問題，規(guī)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤應(yīng)僅以歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。

(2)《UN稅收協(xié)定范本》對從事國際船舶運輸?shù)乃�得制定了可供選擇的條款。

(3)《UN稅收協(xié)定范本》對股息、利息、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓公司股票的收益、個人勞務(wù)所得等作出了有利于地域管轄權(quán)的規(guī)定。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 對貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險的判定通常可考慮如下因素：

(1)該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符。

(2)債權(quán)人將分享公司的任何利潤。

(3)該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。

(4)利息的支付水平取決于公司的利潤。

(5)所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規(guī)定。

7、

【正確答案】 AB

【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。