A.250 　　 B.270 　　 C.280 　　D.300

『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(萬元)

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270(萬元)

【10】

甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價(jià)，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.300　　B.600　　C.5400　　D.6000

『正確答案』B

『答案解析』對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失，對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)

【11】

2017年甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2017由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為(　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

『正確答案』C

『答案解析』合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)

2017年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理，根據(jù)以上資料回答下列問題：

1.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元

A.5250

B.6250

C.7000

D.8000

『正確答案』B

『答案解析』甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元)

2.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(　)萬元

A.2500

B.7000

C.不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

D.以上答案均不對

『正確答案』C

『答案解析』甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

3.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(　)萬元

A.250

B.1750

C.2000

D.6000

『正確答案』A

『答案解析』非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(萬元)

4.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元

A.4000

B.5250

C.6250

D.7000

『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×7000÷8000=5250(萬元)。