計(jì)算題

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2016年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元;

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元;

(3)出租有形動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;

(4)2016年10月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)買原材料的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額16.1萬(wàn)元;

(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元;

(6)管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元;

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款的利率為5.8%);

(8)實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用;

(9)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬(wàn)元。

A.1057.54

B.1021.15

C.1015.64

D.1018.24

【答案及解析】

(1)A

應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=961.4×(7%+3%)=96.14(萬(wàn)元)

該企業(yè)2016年應(yīng)繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=961.4+96.14=1057.54(萬(wàn)元)。

(2)該企業(yè)2016年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

A.852.36

B.846

C.912

D.935

【答案及解析】

(2)A

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(萬(wàn)元)。

(3)該企業(yè)2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.44

B.46

C.54

D.40

【答案及解析】

(3)B

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(萬(wàn)元)，應(yīng)在稅前扣除44萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)。

(4)該企業(yè)2016年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)( )萬(wàn)元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.15.1

【答案及解析】

(4)D

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.5=4.5(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元)。

(5)該企業(yè)2016年公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.47.72

B.53.26

C.45.6

D.47.36

【答案及解析】

(5)A

公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=150-852.36×12%=47.72(萬(wàn)元)。

(6)該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.118.05

B.113.68

C.120

D.98

【答案及解析】

(6)A

銷售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元);廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=472.18×25%=118.05(萬(wàn)元)。

2.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2016年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本4200萬(wàn)元(成本占銷售收入的比例為60%)，繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用950萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)755萬(wàn)元。

2016年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷售成本420萬(wàn)元;合同約定，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷售折扣;12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。

(2)12月15日企業(yè)將20臺(tái)空調(diào)作為福利發(fā)放給本企業(yè)生產(chǎn)部門的職工，成本為2.4萬(wàn)元。

(3)12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元。

(4)12月份購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額85萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用12.73萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

(5)12月25日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開(kāi)具的合法票據(jù)。

(6)12月28日對(duì)庫(kù)存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生霉?fàn)�，原材料賬面成本為40萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)成本為1.91萬(wàn)元，該損失當(dāng)月經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了專項(xiàng)申報(bào)。

(7)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)，取得收入150萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為98萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。

(8)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另支付全年利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期同類銀行貸款利率為5.8%)。

(9)12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元、其他管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(不考慮地方教育附加)

(1)12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

【答案及解析】

(1)D

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+12.73×11%-40×17%-1.91×11%=81.09(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬(wàn)元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬(wàn)元)。

(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

A.增值稅稅款

B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.材料損失金額

E.公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)

【答案及解析】

(2)BCD

選項(xiàng)A：納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)E：公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分允許扣除。

(3)2016年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是( )萬(wàn)元。

A.476.63

B.484.52

C.486.04

D.497.74

【答案及解析】

(3)B

該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=755+700-420-700×3%+10+1.7-60-40-1.91-40×17%-1.91×11%+(150-98-2)+(2.4÷60%-2.4)-90-90-300-3.86=484.52(萬(wàn)元)。

(4)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

A.53.34

B.53.72

C.54.04

D.54.74

【答案及解析】

(4)A

全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)=80+10=90(萬(wàn)元)，扣除限額=(7000+700+2.4÷60%)×5‰=38.52(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額的60%=90×60%=54(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-38.52=51.48(萬(wàn)元);公益性捐贈(zèng)扣除限額=484.52×12%=58.14(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，所以公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-58.14=1.86(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+1.86=53.34(萬(wàn)元)。

(5)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

【答案及解析】

(5)B

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

(6)2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.130.55

B.130.84

C.134.56

D.142.36

【答案及解析】

(6)A

應(yīng)納稅所得額=484.52-50+53.34+34.32=522.18(萬(wàn)元)，2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=522.18×25%=130.55(萬(wàn)元)。