【13】

2017年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2017年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除(　)萬(wàn)元。

A.255.5

B.257.5

C.259.5

D.260

『正確答案』B

『答案解析』

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，可扣除10萬(wàn)元;

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，可扣除8萬(wàn)元;

職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，可扣除28萬(wàn)元;

職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，可扣除4萬(wàn)元，共扣除=4+4=8(萬(wàn)元);

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，可扣除3.5元。

合理工資總額200萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除。

綜上分析， 可稅前扣除的金額為257.5萬(wàn)元。

【14】

2017年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整的廣告費(fèi)情況為(　)。

A.納稅調(diào)整增加50萬(wàn)元

B.納稅調(diào)整增加60萬(wàn)元

C.納稅調(diào)整減少50萬(wàn)元

D.納稅調(diào)整減少60萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元);本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，納稅調(diào)減金額為50萬(wàn)元。

【15】

2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(　)萬(wàn)元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

『正確答案』A

『答案解析』銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10(萬(wàn)元)，30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元(240+80)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2000×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額大于標(biāo)準(zhǔn)額，按300萬(wàn)元扣除。

合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)

【16】

甲投資公司2014年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正確答案』C

『答案解析』投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)

【17】

2017年某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，與收入配比的成本2100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.84 　　B.90 　　 C.100 　　 D.52

『正確答案』A

『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了300萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬(wàn)元)

【18】

2017年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2025萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，商業(yè)折扣50萬(wàn)元，后因商品質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生銷(xiāo)貨退回25萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)元。2017年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為(　)萬(wàn)元。

A.2140

B.2100

C.2150

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。國(guó)債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬(wàn)元)。

【19】

2017年某電信企業(yè)在委托銷(xiāo)售電話(huà)入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2017年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是(　)萬(wàn)元。

A.0 　　 B.50 　　 C.80 　　 D.100

『正確答案』B

『答案解析』可扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬(wàn)元)

【20】

某公司2017年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元，用于建造廠(chǎng)房，在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2017年度可在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.7.7 　　 B.12.3 　　 C.8.75 　　 D.9.1

『正確答案』A

『答案解析』銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月份～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬(wàn)元)。

【21】

縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.雙方協(xié)商價(jià)值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D.政府確定的接收價(jià)值

『正確答案』D

『答案解析』縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén)，下同)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

【22】

下列各項(xiàng)收入中，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.應(yīng)用種植觀(guān)賞性作物并銷(xiāo)售取得的收入

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免;選項(xiàng)C，國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，觀(guān)賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

【23】

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.國(guó)債利息

B.存款利息

C.財(cái)政補(bǔ)貼

D.財(cái)政撥款

E.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)CD是不征稅收入。

【24】

符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

『正確答案』C

『答案解析』非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。