【11】

2017年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是(　)。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』B

『答案解析』符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。

【12】

某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2017年9月1日到2020年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2017年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是(　)。

A.2017年增值稅應(yīng)確認的收入為480萬元

B.2017年增值稅應(yīng)確認的收入為160萬元

C.2017年企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為1440萬元

D.2017年企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為160萬元

『正確答案』D

『答案解析』租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2017年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，所以2017年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為1440萬元。

【13】

2017年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完成工作的測量;(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

【14】

2018年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓， 轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正確答案』C

『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

【15】

我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2017年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。

(2)全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額8.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元;全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。

(5)全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

(注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。)

根據(jù)上述資料，回答問題。

(1)2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計是(　)萬元。

A.738.65　　B.710.6　　C.712.25　　D.721.6

(2)2017年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是(　)萬元。

A.299.25　　B.325.25　　C.499.25　　D.682.85

(3)計算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有(　)。

A.廣告費

B.業(yè)務(wù)招待費

C.合同違約金

D.教育費附加

E.新技術(shù)研究開發(fā)費

(4)計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.77.99　　B.80.84　　C.84.53　　D.88.84

『正確答案』(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』(1)應(yīng)繳納增值稅：7200×17%-544-8.5=671.5(萬元);應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加：671.5×(7%+3%)=67.15(萬元);

合計為671.5+67.15=738.65(萬元)。

(2)會計利潤=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(萬元)

(3)廣告費支出為1100萬元，稅前扣除限額7200×15%=1080萬元<1100萬元，需調(diào)增20萬元;業(yè)務(wù)招待費支出75萬元，稅前扣除限額7200×5‰=36萬元<75×60%=45萬元，所以稅前允許扣除36萬元，應(yīng)調(diào)增39萬元。

(4)職工福利費支出為70萬元，稅前扣除限額為400×14%=56萬元<70萬元，所以需調(diào)增14萬元;職工教育經(jīng)費支出為13萬元，稅前扣除限額為400×8%=32萬元>13萬元，無需調(diào)增;工會經(jīng)費支出為9萬元，稅前扣除限額為400×2%=8萬元<9萬元，所以需調(diào)增1萬元。共需調(diào)增14+0+1=15(萬元)。

(5)應(yīng)納稅所得額=682.85+39+20+14+1-160=596.85(萬元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=596.85×15%-5=84.53(萬元)

底稿樣式參考：

1、判斷題型：流轉(zhuǎn)稅+所得稅

2、明確方法：三位一體法

3、動手操作：編寫工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數(shù)：7200

抵稅：50×10%=5

工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數(shù)：7200

抵稅：50×10%=5