【1】

2016年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2017年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.按照利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.按照利潤(rùn)實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤(rùn)匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』A

『答案解析』居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額，所以按照利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【2】

2017年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(　)萬(wàn)元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

『正確答案』A

『答案解析』因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)。

【3】

某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)從境內(nèi)A公司分回股息20萬(wàn)元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;從境外B公司分回股息30萬(wàn)元，已在所在國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率為40%(不考慮B國(guó)征收的預(yù)提所得稅)。請(qǐng)計(jì)算該應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。

『正確答案』

從A公司分回的股息免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

從B公司分回的股息在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅為30÷(1-40%)×40%=20(萬(wàn)元)

境外已繳稅款的抵免限額為30÷(1-40%)×25%=12.5(萬(wàn)元)

從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬(wàn)元。

【4】

下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是(　)。

A.國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開(kāi)展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱

B.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

D.國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

『正確答案』D

『答案解析』國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

【5】

下列關(guān)于約束來(lái)源地管轄權(quán)國(guó)際慣例的表述中，不正確的是(　)。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，由不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國(guó)家行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅

B.銷售動(dòng)產(chǎn)收益，由購(gòu)買方的居住國(guó)征稅

C.投資所得，應(yīng)由提供收取利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等權(quán)利的居民所在國(guó)行使征稅權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓或出售從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇�舶、飛機(jī)，一般由船舶、飛機(jī)企業(yè)的居住國(guó)征稅

『正確答案』B

『答案解析』銷售動(dòng)產(chǎn)收益，國(guó)際上通�？紤]與企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)原則相一致，由轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)征稅。

【6】

新加坡某銀行將款項(xiàng)貸放給中國(guó)某公司使用，獲得了1 億元利息。中國(guó)政府在對(duì)其征稅時(shí)， 稅率最高為(　)。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

『正確答案』B

『答案解析』利息來(lái)源國(guó)對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)征稅權(quán)的行使進(jìn)行了限制，即設(shè)定了最高稅率，且限制稅率與受益所有人自身性質(zhì)有關(guān)，受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下， 利息的征稅稅率為7%。

【7】

根據(jù)《中新稅收協(xié)定》規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的(　)。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

『正確答案』D

『答案解析』特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

【8】

下列屬于國(guó)際稅收抵免制度中普遍采用的方法是(　)。

A.免稅法

B.抵免法

C.扣除法

D.稅收饒讓

『正確答案』B

『答案解析』抵免法是普遍采用的方法。

【9】

下列有關(guān)稅收抵免制度的表述中，正確的有(　)。

A.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免

B.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的， 饒讓抵免限額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的數(shù)額

C.若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

D.企業(yè)每年應(yīng)分國(guó)別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額， 超過(guò)抵免限額的部分可在以后連續(xù)3 個(gè)納稅年度延續(xù)抵免

E.如果企業(yè)境內(nèi)虧損，境外盈利分別來(lái)自多個(gè)國(guó)家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家順序

『正確答案』ABE

『答案解析』若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ);企業(yè)每年應(yīng)分國(guó)別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額，超過(guò)抵免限額的部分可在以后連續(xù)5 個(gè)納稅年度延續(xù)抵免。

【10】

下列關(guān)于國(guó)際避稅方法的表述中，正確的有(　)。

A.跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)， 避免成為高稅國(guó)的居民納稅人， 來(lái)降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)

B.企業(yè)可以通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置

C.跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易， 將費(fèi)用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤(rùn)從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)的所得稅

D.資本弱化是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅的一個(gè)重要手段， 跨國(guó)公司在高稅國(guó)投資常利用這個(gè)手段進(jìn)行避稅

E.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』跨國(guó)公司集團(tuán)可以通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的所得稅。

【11】

下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際避稅方法的有(　)。

A.選擇有利的企業(yè)組織形式

B.利用資本弱化

C.利用稅收協(xié)定

D.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)

E.免稅法

『正確答案』ABCD

『答案解析』免稅法屬于避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

【12】

國(guó)際稅法的原則包括(　)。

A.優(yōu)先征稅原則

B.無(wú)差異原則

C.稅收分享原則

D.稅收公平原則

E.獨(dú)占征稅原則

『正確答案』ABCE

『答案解析』國(guó)際稅法的原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則、無(wú)差異原則。

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【13】

根據(jù)《中新稅收協(xié)定》演藝人員和運(yùn)動(dòng)員條款的規(guī)定，下列屬于演藝人員活動(dòng)的有(　)。

A.演藝人員從事的舞臺(tái)藝術(shù)

B.演藝人員開(kāi)展的電影宣傳活動(dòng)

C.演藝人員參加廣告拍攝

D.演藝人員會(huì)議發(fā)言

E.演藝人員參加企業(yè)剪彩

『正確答案』ABCE

『答案解析』演藝人員活動(dòng)不包括會(huì)議發(fā)言，以及以隨行行政、后勤人員(如攝影師、制片人、導(dǎo)演、舞蹈設(shè)計(jì)人員、技術(shù)人員以及流動(dòng)演出團(tuán)組的運(yùn)送人員等)身份開(kāi)展的活動(dòng)。

【14】

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的有( )。

A.農(nóng)村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融資產(chǎn)管理公司

E.財(cái)務(wù)公司

『正確答案』ABC

『答案解析』下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：(1)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;(2)證券公司;(3)期貨公司;(4)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);(5)開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;(6)信托公司;(7)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

下列機(jī)構(gòu)不屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：(1)金融資產(chǎn)管理公司;(2)財(cái)務(wù)公司;(3)金融租賃公司;(4)汽車金融公司;(6)消費(fèi)金融公司;(6)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;(7)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu);(8)其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。

【15】

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的有( )。

A.符合條件的退休金賬戶

B.符合條件的社會(huì)保障類賬戶

C.符合條件的定期人壽保險(xiǎn)合同

D.符合條件的存款賬戶

E.休眠賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，上一公歷年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶(不包括年金合同)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查。