參考答案及解析：

1. 【答案】 B

【解析】

選項B：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【知識點】 其他

2. 【答案】 C

【解析】

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【知識點】 其他

3. 【答案】 A

【解析】

選項A：不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為。在企業(yè)所得稅中，它屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

【知識點】 其他

4. 【答案】 A

【解析】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(800+600)×30%×100/1000×100%=42(萬元);甲公司取得的80萬元中，其中30萬元(300×10%)為投資收回，42萬元為股息所得，剩余8萬元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以甲公司此項撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)。

【知識點】 其他

5. 【答案】 A

【解析】

計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會計上不確認(rèn)收入但是稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入;但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，選項BD計入營業(yè)外收入，選項C計入投資收益。

【知識點】 其他

6. 【答案】 C

【解析】

企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費在稅前扣除;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費在稅前扣除。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+200+20=400(萬元)。

【知識點】 其他

7. 【答案】 A

【解析】

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過5年。但企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

因此，2013年未扣除的實際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補至2013年扣除，即2013年實際應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬元)，多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬元)，2013年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2015年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2015年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬元)。

【知識點】 其他

8. 【答案】 B

【解析】

股權(quán)收購比重為80%，大于規(guī)定的50%;股權(quán)支付比重占交易總額的比重=6480÷(6480+720)×100%=90%，大于規(guī)定的85%，所以，甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。該股權(quán)收購交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)×100%=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬元)。

【知識點】 其他

9. 【答案】 D

【解析】

2009年的虧損100萬元，需要用2010年～2014年的盈利來彌補，截至2014年彌補虧損后，2009年的虧損還剩20萬元未彌補完，不再彌補。2012年的虧損10萬元，可以用2013年～2017年的盈利來彌補。2015年彌補完2012年的虧損10萬元后還剩18萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬元)。

【知識點】 其他

10. 【答案】 D

【解析】

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元)，境外已繳納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得不需要在我國補稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=400×15%=60(萬元)。

【知識點】 其他

11. 【答案】 C

【解析】

選項A：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外;選項B：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;選項D：持有的單位價值“不超過5000元”的固定資產(chǎn)，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【知識點】 其他

12. 【答案】 A

【解析】

由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=210.5÷(1-15%)×15%=37.15(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.15×25%=9.29(萬元)。

【知識點】 其他

13. 【答案】 C

【解析】

選項C：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

【知識點】 其他

14. 【答案】 C

【解析】

選項C：企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

【知識點】 其他

15. 【答案】 D

【解析】

選項D：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

【知識點】 其他

16. 【答案】 C

【解析】

居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日。

【知識點】 其他

17. 【答案】 C

【解析】

選項C：比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅。

【知識點】 其他

18. 【答案】 A

【解析】

按照“利息、股息、紅利所得”項目征稅。

【知識點】 其他

19. 【答案】 C

【解析】

在外商投資企業(yè)工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，支付單位代扣代繳個人所得稅時，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費用的辦法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時，可按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

【知識點】 其他

20. 【答案】 C

【解析】

張某應(yīng)繳納個人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)+3500×2×(1-20%)×20%×(1-30%)+50000×(1-20%)×20%+(3200-800)×20%×(1-30%)=9904(元)。

【知識點】 其他

21. 【答案】 D

【解析】

應(yīng)納稅所得額=(60000-7000)×(1-20%)÷68%=62352.94(元)，應(yīng)為張某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=62352.94×40%-7000=17941.18(元)。

【知識點】 其他

22. 【答案】 C

【解析】

董事費收入應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);捐贈扣除限額=24000×30%=7200(元);實際捐贈額超過扣除限額，只能扣除7200元。董事費收入應(yīng)納稅所得額=24000-7200=16800(元);董事費收入應(yīng)納個人所得稅額=16800×20%=3360(元)。工資應(yīng)納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。張某2015年3月應(yīng)繳納個人所得稅=3360+745=4105(元)。

【知識點】 其他

23. 【答案】 D

【解析】

個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈�人所得稅。張某應(yīng)納個人所得稅=[(96000÷15-3500)×10%-105]×15=2775(元)。

【知識點】 其他

24. 【答案】 C

【解析】

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。(1)免征額=25000×3=75000(元)，超過3倍數(shù)額的部分=115000-75000=40000(元);(2)確定稅率：40000÷8-3500=1500(元)，適用稅率3%;(3)應(yīng)納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

【知識點】 其他

25. 【答案】 A

【解析】

約翰在華實際工作天數(shù)=1+30+31+20=82(天)。在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)=[(10000+20000-4800)×25%-1005]×10000/30000×19.5÷30=1147.25(元)。

【知識點】 其他

26. 【答案】 A

【解析】

個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，且承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。李某2015年共計應(yīng)繳納個人所得稅=[(7000-3500)×10%-105]×12=2940(元)。

【知識點】 其他

27. 【答案】 C

【解析】

扣除項目金額合計數(shù)=取得土地使用權(quán)所支付的金額(400+16)×80%+開發(fā)成本(30+20+20+340)×80%+開發(fā)費用(400+16+30+20+20+340)×80%×10%+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金1000×5%×(1+7%+3%)+加計扣除(400+16+30+20+20+340)×80%×20%=914.04(萬元)。

【知識點】 其他

28. 【答案】 A

【解析】

選項BCD免征土地增值稅。

【知識點】 其他

29. 【答案】 A

【解析】

選項B：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅;選項C：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同繳納印花稅;選項D：對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

【知識點】 其他

30. 【答案】 C

【解析】

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

【知識點】 其他

31. 【答案】 B

【解析】

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同未分別記載金額，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納印花稅，在此A企業(yè)是受讓方，故不需要計算繳納印花稅。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅=200×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750(元)。

【知識點】 其他

32. 【答案】 D

【解析】

2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅2015年張某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×6×4%+5000×4×4%+100×(1-30%)×1.2%×6/12×10000+8000×6×12%=11240(元)。

【知識點】 其他

33. 【答案】 C

【解析】

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1600÷3500=0.46<0.5，該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+1600×2×700÷3500)×(1-20%)×1.2%=25.34(萬元)。

【知識點】 其他

34. 【答案】 A

【解析】

《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額;拖船按照發(fā)動機功率每一千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，并按照船舶稅額的50%計算應(yīng)納的車船稅;購置的新車船，從購置的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=1500.8×4+3×400×0.67×4×50%+6×10×60×4/12=8811.2(元)

【知識點】 其他

35. 【答案】 A

【解析】

選項B：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定在幅度內(nèi)確定。選項C：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行使或作業(yè)的機動車輛和船舶屬于車船稅的征稅范圍。選項D：繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

【知識點】 其他

36. 【答案】 C

【解析】

選項A：以自有的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅;選項B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地的轉(zhuǎn)讓;選項D：公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

【知識點】 其他

37. 【答案】 B

【解析】

選項B：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

【知識點】 其他

38. 【答案】 D

【解析】

選項A：非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地;選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項C：經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

【知識點】 其他

39. 【答案】 D

【解析】

納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)了房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中的存量房房屋權(quán)屬證書是在12月簽發(fā)的，所以從次年1月開始計征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項D正確。

【知識點】 其他

40. 【答案】 D

【解析】

選項D：納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。