選擇題

1. 甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務中甲企業(yè)應繳納印花稅(C)元。

A.180

B.210

C.230

D.350

【答案解析】本題考核印花稅的計算。甲企業(yè)提供原料應按購銷合同征收印花稅，收取的加工費應按加工承攬合同征收印花稅。甲企業(yè)應納印花稅=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)

2.按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理包括(BC)。

A.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

B.企業(yè)發(fā)生分立、合并等變更后，無需重新進行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花繼續(xù)有效

C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花

D.如果應稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，將合同帶入境時也不辦理貼花

【答案解析】選項A,對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。選項D,應稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)。

3.某電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元;第二份合同載明的費用合計為50萬元(運費和保管費并未分別記載)。電廠與水運公司簽訂的兩份合同共計應繳納的印花稅為(D)元。

A.450

B.550

C.900

D.750

【答案解析】同一憑證因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。運費合同適用印花稅稅率為0.5‰，保管合同適用印花稅稅率為1‰。合計應繳納的印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰+500000×1‰=750(元)

4. 某企業(yè)2000年度開業(yè)，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(正、副本)、稅務登記證(正、副本)、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證，啟用賬簿共計20本(其中記載資金賬簿2本，載有實收資本100萬元，資本公積20萬元)，該企業(yè)當年應繳納的印花稅為(A)元。

A.705

B.620

C.605

D.205

【答案解析】工商營業(yè)執(zhí)照的副本不征收印花稅。稅務登記證不征收印花稅。記載資金的賬簿應按賬面金額的0��5‰繳納印花稅。其他賬簿證照按5元/件繳納印花稅。應繳納的印花稅=(1000000+200000)×0.5‰+21×5=705(元)

5.下列關(guān)于印花稅征稅對象的表述，正確的是(A)。

A.財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

B.借款合同包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

D.只記載數(shù)量不記載金額的存貨臺賬

【答案解析】本題測試考生對印花稅征稅對象的有關(guān)規(guī)定是否清楚。選項B,借款合同不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同。選項C,技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。選項D,只記載數(shù)量不記載金額的存貨臺賬不貼印花。

6.下列憑證中，可免納印花稅的有(ABCD)。

A.學生公寓租賃合同

B.貼息貸款合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所立的書據(jù)

D.已納印花稅憑證的副本

【答案解析】本題測試考生對印花稅減免稅規(guī)定的掌握。

7.下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅規(guī)定的有(ABC)。

A.技術(shù)開發(fā)合同中，只就合同所載報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不計入其計稅依據(jù)

B.以分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，原已貼花的部分可不再貼花

C.應稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)

D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應貼花

【答案解析】本題的綜合性較強，主要測試考生對印花稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠和納稅環(huán)節(jié)的相關(guān)規(guī)定是否熟悉。選項D,房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同

多選題

1.下列合同中，應作為印花稅征稅對象的包括(CE)。

A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.企業(yè)和個人出租門店柜臺所簽訂的租賃合同

D.會計師事務所簽訂的會計咨詢合同

E.倉儲、保管合同或作為合同使用的入庫單

【答案解析】本題考核印花稅的征稅對象。選項A,企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不征收印花稅，是財產(chǎn)租賃合同的例外情況。選項B,銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同不征收印花稅，是借款合同的例外情況。選項D,會計師事務所簽訂的會計咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，所以不征收印花稅。

2.下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有(BCE)。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額

B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額

E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

【答案解析】本題考核印花稅有關(guān)計稅依據(jù)。選項A,建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。選項D,貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)一般為運輸費金額，不包括裝卸費等。

綜合題

7.某綜合性企業(yè)于2009年發(fā)生了如下應稅經(jīng)濟行為：

(1)接受甲公司委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規(guī)定：加工原材料價值70萬元由甲公司提供，在加工過程中由該企業(yè)提供輔助材料價值10萬元，另外企業(yè)收取加工費30萬元。在加工合同中各項金額分開記載，合計金額120萬元。

(2)與乙簽訂運輸合同一份，委托其進行貨物國際聯(lián)運，貨物的總價值為1000萬元。支付給中國境內(nèi)某運輸公司運輸費80萬元(含裝卸費15萬元);支付給境外某運輸公司運輸費50萬元(含裝卸費10萬元)。

(3)與丙公司簽訂一項以物易物合同，以40萬元的商品換取40萬元的原材料，由企業(yè)負責運送貨物，向丙收取運輸費用3萬元。

(4)與銀行簽訂借款合同一份，以房產(chǎn)作抵押借款400萬元，借款期限10個月，同時又填開借據(jù)兩次，分別為100萬元和300萬元。由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還借款，只得用房產(chǎn)(價值400萬元)抵還借款，已按程序辦完有關(guān)手續(xù)。

要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅法規(guī)的規(guī)定回答下列相關(guān)問題：

1.企業(yè)簽訂的加工合同應繳納的印花稅額是(D)元。

A.550

B.400

C.500

D.200

E.150

【答案解析】應納稅額=(100000+300000)×0.5‰=200(元)

2.企業(yè)簽訂的運輸合同應繳納的印花稅額是(C)元。

A.325

B.400

C.525

D.650

E.5000

【答案解析】應納稅額=[(800000-150000)+(500000-100000)]×0.5‰=525(元)

3.企業(yè)簽訂的以物易物合同應繳納的印花稅額是(E)元。

A.120

B.135

C.249

D.240

E.255

【答案解析】應納稅額=(400000+400000)×0.3‰+30000×0.5‰=255(元)

4.企業(yè)在簽訂借款合同及還款的全過程中共計應繳納的印花稅額是(D)元。

A.200

B.150

C.2000

D.2200

E.2150

【答案解析】應納稅額=4000000×0.5‰+4000000×0.05‰=2200(元)