二、多項選擇題

1、 對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得或應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有(　　　)。

A.固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的金額

B.支付賠償金、違約金的金額

C.委托代銷支付的手續(xù)費金額

D.金融機構(gòu)借款支付的利息金額

E.與收入有關(guān)的其他支出

【答案】A.B

【解析】本題考核個體工商戶繳納個人所得稅的扣除項目。稅法規(guī)定，允許扣除的損失是指個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、損毀和出售的凈損失、自然災害或意外事故損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。選項CD.E均為允許扣除的成本費用。

2、按照個人所得稅法規(guī)定，對于納稅人臨時離境的，應視同在華居住，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境是指(　　　)。

A.一次離境不超過30天

B.一次離境不超過90天

C.多次離境累計不超過30天

D.多次離境累計不超過90天

E.多次離境累計不超過183天

【答案】AD

【解析】本題考核個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準。我國規(guī)定的居住時間標準是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。因此本題的正確選項為A.D。

3、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有(　　　)。

A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人

B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

D.在中國境內(nèi)有住所的個人

【答案】A.D

【解析】本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷。稅法規(guī)定，居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所的個人，或者在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1年的。因此本題的正確選項為A.D。

4、在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有(　　　)。

A.增值稅

B.消費稅

C.教育費附加

D.印花稅

E.房產(chǎn)稅

【答案】BCD.E

【解析】本題考核個人所得稅的計算。稅法中規(guī)定個體工商戶允許扣除的稅金是指，個體工商戶按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費附加。因此本題的正確選項為BCD.E。

5、在計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有(　　　)。

A.經(jīng)營租賃費用

B.新產(chǎn)品開發(fā)費用

C.匯兌損失

D.投資者的家庭支出

E.各種贊助支出

【答案】D.E

【解析】本題考核個人所得稅計算中，個體工商戶稅前扣除項目。稅法規(guī)定，不得在所得稅前列支的項目包括：①資本性支出;②被沒收的財物、支付的罰款;③繳納的個人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款;④各種贊助支出;⑤自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?⑥分配給投資者的股利;⑦用于個人和家庭的支出;⑧個體戶業(yè)主的工資支出;⑨與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;⑩國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。因此本題的正確選項為D.E。