參考答案

1

[答案] C

[解析] 在中國(guó)境外成立的，也不在中國(guó)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不是我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。

2

[答案] C

[解析] 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

3

[答案] D

[解析] 選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于其他收入，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

4

[答案] D

[解析] 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生75萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+10+8.4=497.2(萬(wàn)元)

5

[答案] A

[解析] 可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬(wàn)元)

視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬(wàn)元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬(wàn)元)。

6

[答案] C

[解析] 選項(xiàng)A，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D, 為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。

7

[答案] A

[解析] 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)限額=4000×12%=480(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)捐贈(zèng)額=160+200=360(萬(wàn)元)，可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅=4000×25%=1000(萬(wàn)元)

8

[答案] B

[解析] 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

9

[答案] D

[解析] 企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計(jì)入收入總額;一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。

10

[答案] C

[解析] 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

11

[答案] C

[解析] 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。但是不能由納稅人自由選擇預(yù)繳方法。

12

[答案] C

[解析] 全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9800-1600)×20%-375]×2+[(9800-2000)×20%-375]×10=2530+11850=14380(元)

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

或者，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元)

企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

合計(jì)應(yīng)納稅額=14380+6842.10=21222.1(元)

13

[答案] D

[解析] 楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

14

[答案] A

[解析] 該外籍專家境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

該外籍專家5月份合計(jì)應(yīng)納稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

15

[答案] D

[解析] 個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

16

[答案] D

[解析] 該外籍高管為在華居住不超過(guò)90天的情況，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×20%-375]×8000÷(8000+10000)=1006.67(元)

17

[答案] A

[解析] 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬(wàn)元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬(wàn)元)。

18

[答案] D

[解析] 選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照"特許權(quán)使用費(fèi)"項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

19

[答案] B

[解析] 超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元);領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-1600)×10%-25=165(元);合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5340+165=5505(元)。

20

[答案] A

[解析] 個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

21

[答案] D

[解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額，投資分配的利潤(rùn)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅;個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)該匯總合并計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)該并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

22

[答案] A

[解析] 實(shí)行核定征收的投資者，不能享受任何個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。

23

[答案] C

[解析] 選項(xiàng)A，不征土地增值稅;選項(xiàng)B.D，免征收土地增值稅。

24

[答案] C

[解析] 土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

25

[答案] C

[解析] 這是工業(yè)企業(yè)，屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

印花稅=5000×0.5‰=2.5(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目金額=3700+275+2.5=3977.5(萬(wàn)元)

土地增值額=5000-3977.5=1022.5(萬(wàn)元)

增值額與扣除項(xiàng)目比率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75(萬(wàn)元)

26

[答案] B

[解析] 選項(xiàng)ACD是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

27

[答案] C

[解析] 已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質(zhì)，不是正式文本，對(duì)外不發(fā)生法律效力，所以對(duì)其不應(yīng)再征收印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花。

28

[答案] B

[解析] 對(duì)銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

29

[答案] B

[解析] 應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。

30

[答案] B

[解析] 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

31

[答案] C

[解析] 選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù);選項(xiàng)D，是由納稅人自行注銷或畫銷。

32

[答案] C

[解析]

(1)經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬(wàn)元)

200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬(wàn)元)

或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬(wàn)元)

(2)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

1.5×6×12%=1.08(萬(wàn)元)

(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬(wàn)元)

(4)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬(wàn)元)

33

[答案] A

[解析] 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是應(yīng)該參照同類房屋確定原值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤是應(yīng)重新予以評(píng)估;選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)該對(duì)投資方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

34

[答案] B

[解析] 車船稅中具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

35

[答案] B

[解析] 凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅

=400×15×4=24000(元)

凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅

=28×15×4=1680(元)

凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納車船稅

=10×10×4×50%=200(元)

100馬力的拖船應(yīng)納車船稅

=100÷2×10×4×50%=1000(元)

應(yīng)納車船稅

=24000+1680+200+1000=26880(元)

36

[答案] D

[解析] 無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)繳的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

37

[答案] C

[解析] 采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。因此吳某應(yīng)繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬(wàn)元)。

38

[答案] A

[解析] 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

39

[答案] C

[解析] 自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征土地使用稅，免稅額由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除;上述土地開始使用時(shí)，應(yīng)從使用次月起自行計(jì)算申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2008年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4+5000×4×7/12=12000+11666.67=23666.67(元)。

40

[答案] B

[解析] 納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。

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