參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(52-40)×25%=3(萬元)，王某的承包經(jīng)營所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000(元)。=28000×10%-750=2050(元)。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%+(4000-800)×20%×70%+20000×(1-20%)×20%=3663 (元)

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)ABC，是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊費(fèi)用數(shù)額或比例。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，個(gè)人直接捐贈(zèng)的不予扣除。適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 個(gè)人提供擔(dān)保取得的所得屬于偶然所得。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700(元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 由于本月工資3200元小于3500元，所以應(yīng)繳納的個(gè)稅為0。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 21000×3=63000(元);視同月應(yīng)納稅所得額=(200000-63000)÷12-3500=7916.67(元)。

應(yīng)納稅額=(7916.67×20%-555)×12=12340(元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元) ，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

應(yīng)納稅所得額=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)，50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=50994.44×10%-105=4994.44(元)

從美國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅是4994.44元。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000÷30000×24.5÷31=2789.84(元)。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)是本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，不得稅前扣除。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。機(jī)關(guān)的年終雙薪按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅。與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入按照工資薪金項(xiàng)目征稅。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 個(gè)體工商戶進(jìn)行個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)處理時(shí)，收入總額中的其他收入包括：個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 年終雙薪就是多發(fā)一個(gè)月工資，就機(jī)關(guān)而言，相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅;就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，如果只有年終雙薪，沒有全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次，所以轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利應(yīng)判定為取得兩次收入。選項(xiàng)E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，所以分別取得的股息所得，應(yīng)判定為兩次取得所得。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 收入的形式：包括貨幣和實(shí)物收入。實(shí)物應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參考市場(chǎng)價(jià)格核定。

7、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 個(gè)人通過非營利性社團(tuán)和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 殘疾、孤老人員和烈屬的所得屬于減征個(gè)人所得稅的情形。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。

10、

【正確答案】 CE

【答案解析】 扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

11、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。

12、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

13、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B、E，應(yīng)作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

14、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅;達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，屬于納稅人自行申報(bào)納稅的方式。

16、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

17、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

18、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，兼職律師從律師事務(wù)所取得工資，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

19、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅。